ГПД с физическим лицом на оказание услуг

Если человек взаимодействует с организацией на постоянной, длительной основе (что-то делает для нее и получает за это оплату), с ним, как правило, заключается трудовой договор. А вот если организации понадобились какие-то разовые услуги, то вместо трудового оформляют гражданско-правовой договор (ГПД) с физлицом на оказание услуг.

Оказание услуг физлицом

По договору оказания услуг исполнитель (физлицо) обязуется по заданию заказчика (организации) оказать услуги, а именно выполнить определенные действия, осуществить определенную деятельность. Заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ). В общем случае физлицо должно оказать услуги лично, но договором может быть предусмотрено, что исполнитель вправе привлекать иных лиц для оказания услуг заказчику (ст. 780 ГК РФ).

В ГПД на оказание услуг с физическим лицом необходимо как можно точнее указать вид и объем услуг, то есть конкретные действия, которые должен выполнить исполнитель-физлицо. В ином случае договор может быть признан незаключенным.

Зачастую в договоре предусматривается, что приемка оказанных услуг сопровождается составлением акта, который подписывают заказчик и исполнитель. Форму акта, порядок составления и подписания также можно предусмотреть в договоре или в приложениях к нему.

Оплата по договору оказания услуг производится в сроки и в порядке, прописанном в договоре (п. 1 ст. 781 ГК РФ). Стороны могут договориться о перечислении авансов физлицу, об оплате всего объема оказанных услуг единовременно (постфактум) либо об оплате на основании отдельных актов по мере оказания услуг.

Риски при заключении ГПД с физлицом на оказание услуг

Помните, что заключение договора оказания услуг, фактически регулирующего трудовые отношения между физлицом и организацией, запрещено (ст. 15 ТК РФ). И если контролирующие органы обнаружат, что гражданско-правовым договором в реальности прикрываются трудовые отношения, то придется предоставить работнику все гарантии, вытекающие из трудовых отношений (право на отпуск, право на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении, повышенную оплату переработок и т.д.). Организации могут быть доначислены страховые взносы на травматизм. Кроме того, организацию могут привлечь к административной ответственности (ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ).

Основными признаками, свидетельствующими о риске переквалификации ГПД в трудовой договор, являются регулярность оплаты, наличие в договоре условия о соблюдении правил внутреннего трудового распорядка, неоднократное заключение договора с одним и тем же лицом, длительный характер отношений.

Образец ГПД с физлицом на оказание услуг

Ниже приведен образец гражданско-правового договора на оказание услуг с физическим лицом. Отметим, что для уплаты налогов и правильного оформления отчетности (об этом ниже) следует заранее получить у исполнителя:

• копию паспорта;
• копию СНИЛС;
• копию свидетельства о присвоении ИНН. Хотя при необходимости узнать ИНН можно на сайте ФНС по данным паспорта исполнителя.

 

Передача сведений в СФР о ГПД 

О вновь заключенном договоре гражданско-правового характера с физлицом (не ИП и не самозанятым), как и о трудовых договорах, организации (ИП) обязаны сообщать в Социальный фонд России (СФР). Для этого используется форма ЕФС-1 (Приложение N 1 к Приказу СФР от 17.11.2023 N 2281). В ней нужно заполнить подраздел 1.1. Представить его в СФР с составе формы ЕФС-1 нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения ГПД (п. 6 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). 

При этом в подразделе 1.1 необходимо указать: 

• в графе 2 - дату начала действия договора;
• в графе 3 - кадровое мероприятие, а именно "НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ" (п. 43 Порядка заполнения ЕФС-1);
• в  графе 6 - цифровой код выполняемой функции по Общероссийскому классификатору занятий (ОКЗ), а затем через запятую код вида договора. Для договоров оказания услуг используется код "ДГПХ". Правда, при условии, что договор не содержит обязанности заказчика платить за исполнителя взносы на травматизм (п. 46 Порядка заполнения ЕФС-1);
• в графе 8 - наименование документа. То есть "Договор оказания услуг";
• в графе 9 - дату заключения договора (как правило, даты в графе 2 и графе 9 при данном кадровом мероприятии совпадают);
• в графе 10 - номер договора. 

Налогообложение по ГПД на оказание услуг с физлицом

Если физлицо не является предпринимателем или самозанятым лицом, то заказчик (организация) при заключении ГПД становится по отношению к нему налоговым агентом по НДФЛ. То есть организация должна в день выплаты физлицу вознаграждения (в том числе аванса) удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить его в бюджет в общеустановленные сроки. А именно, если налог удержан (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с 1 по 22 число текущего месяца, то крайний срок его уплаты в бюджет - 28 число текущего месяца;
• с 23 по последнее число текущего месяца, то перечислить его нужно не позднее 5 числа следующего месяца;
• с 23 по 31 декабря, то НДФЛ уплачивается не позднее последнего рабочего дня текущего года. 

Даже если прописать в договоре, что исполнитель самостоятельно должен платить НДФЛ со своего вознаграждения, такое условие будет ничтожно, поскольку противоречит законодательству.

Кроме того, организация должна заплатить с вознаграждения по ГПД страховые взносы по единому тарифу (п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ). Взносы должны быть начислены в том же месяце, в котором в пользу исполнителя было начислено вознаграждение независимо от фактической оплаты услуг (Письмо Минфина от 21.02.2020 N 03-15-06/12725). Взносы на травматизм с выплат исполнителя нужно платить, только если стороны предусмотрели такое условие в самом ГПД (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

С учетом сказанного выше, сведения об исполнителях, с которыми оформлены ГПД, а также об их вознаграждениях должны попасть в 6-НДФЛ, РСВ, а также персонифицированные сведения, представляемые в ИФНС.