Расхождение базы по НДФЛ и страховым взносам
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Пояснения по расхождениям НДФЛ и страховых взносов

0

Составляя Расчет по форме 6-НДФЛ, налоговый агент должен обеспечивать выполнение в нем контрольных соотношений (Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). А нужно ли сопоставлять Расчет по форме 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) c Расчетом по страховым взносам и как объяснить налоговой инспекции расхождение базы по НДФЛ и страховым взносам?

Сопоставляем 6-НДФЛ и РСВ

Несмотря на то что Контрольные соотношения по форме 6-НДФЛ не предусматривают сравнение показателей формы с Расчетом по страховым взносам (РСВ), проводить такое сопоставление нужно. Ведь междокументарные контрольные соотношения между формами 6-НДФЛ и РСВ предусмотрены Письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@. При этом суммовое соотношение показателей форм предполагается лишь одно:

Строка 020 раздела 1 Расчета 6-НДФЛ – строка 025 раздела 1 Расчета 6-НДФЛ >= строка 050 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ

Приведенное соотношение означает, что сумма начисленного дохода за минусом дохода в виде дивидендов в форме 6-НДФЛ не может быть меньше базы для исчисления страховых взносов, указанной в РСВ за этот же период.

При нарушении данного соотношения налогоплательщику будет направлено требование о представлении пояснений. Обращаем внимание, что такое соотношение применяется налоговой инспекцией только в отношении плательщиков, которые не имеют обособленных подразделений, и не распространяется на ИП, применяющих ПСН или ЕНВД. Однако, если налоговая все же пришлет требование о даче пояснений организации с обособками, объяснить расхождение не составит никакого труда.

Пояснения нужно представить не позднее 5 рабочих дней со дня получения требования из налоговой инспекции. При этом сдать пояснения можно как на бумаге, так и представить через ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС от 11.01.2018 № АС-4-15/192@).

За непредставление пояснений организация может быть оштрафована на 5 000 рублей, а при повторном нарушении – на 20 000 рублей (п.п.1,2 ст. 129.1 НК РФ).

Если же указанное расхождение стало результатом допущенной налогоплательщиком ошибки, то придется подать уточненные Расчет 6-НДФЛ или РСВ. При этом пояснения о расхождениях можно уже не подавать.

Приведем пример пояснений о расхождении в 6-НДФЛ и страховых взносах.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Как вы добираетесь до работы?
Никак, работаю из дома
Пешком, работа в шаговой доступности
Пешком, стараюсь больше двигаться
На общественном транспорте без пересадок
На общественном транспорте с пересадками
Предпочитаю автомобиль
Да по-разному бывает...
Моя работа - постоянные разъезды
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
декабрь 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКФорум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ