Главная → Бухгалтерский форум → Подавать ли заявление о …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 28 июня 2023 г.

Подавать ли заявление о зачете взносов ИП в счет УСН при объекте доходы минус расходы

ID-dd8b77e6f9

Посетитель

0 баллов

26 июня 2023 г. в 19:11

ИП на УСН доходы минус расходы. Заплатил в июне 2023г фиксированные страховые взносы за 2023 год. Хочет снизить УСН за 2 кв.2023г на сумму этих взносов. Для этого надо подавать заявление о зачете? Вопрос в том, что на УСН доходы минус расходы взносы ставятся в расходы, а не напрямую снижают налог по УСН (как на УСН Доходы). Так зачем тогда заявление?

Ответы и обсуждение

Консультант ГК

Издательство «Главная книга»

28 июня 2023 г. в 13:39

На УСН в расходы включаются уплаченные взносы <подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК>. Соответственно, при расчете авансового платежа по УСН за полугодие можно учесть фиксированные взносы за 2023 г., которые считается уплаченными в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 включительно.
Обязанность по уплате взносов считается исполненной, а взносы, соответственно, уплаченными только на установленный НК крайний срок их уплаты (и при наличии достаточной суммы на ЕНС), причем независимо от того, как взносы перечислены – в рамках ЕНП или платежкой со статусом "02" <ч. 12, 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, п. 5 ст. 11.3, п. 1, подп. 1 п. 7, п. 8, 17 ст. 45, ст. 57, Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254>.
Установленный НК крайний срок уплаты фиксированных взносов ИП за 2023 г. – 31.12.2023 (поскольку это выходной, то срок переносится на первый рабочий день 2024 г. <п. 7 ст. 6.1 НК>). До этого момента суммы, перечисленные в уплату фиксированных взносов за 2023 г., будут формировать положительное сальдо ЕНС и не будут считаться уплаченными фиксированными взносами. И вот как раз для того, чтобы инспекция сразу зачла их в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов, и нужно заявление о распоряжении путем зачета.
Заметим, что строго по НК даже при таком зачете взносы всё равно будут считаться уплаченными только на установленный НК крайний срок их уплаты <подп. 2 п. 7 ст. 45, абз. 2 п. 4 ст. 78, пп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК>. Несмотря на это, Минфин и ФНС разъяснили, что при таком зачете принадлежность ЕНП будет определена раньше наступления крайнего срока уплаты взносов, поэтому взносы рассматриваются как «уплаченные в счет исполнения предстоящей обязанности» и их можно учесть для УСН на дату зачета <Письма Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254, ФНС от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@>. При этом Минфин и ФНС упоминали только УСН с объектом "доходы". Однако, как следует из разъяснений, данных нам специалистом ФНС, эта специальная правовая позиция должна распространяться на всех ИП на УСН (в т.ч. и применяющих объект "доходы минус расходы"), поскольку обусловлена тем, что фиксированные взносы, в отличие от страховых взносов с выплат работникам и других налогов, подлежат уплате только раз в год (см. статью "Момент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНС" в ГК2023 № 10 с. 61).
Также вам может пригодиться статья "Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН" в ГК2023 № 7 с. 54.

На УСН в расходы включаются уплаченные взносы <подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК>. Соответственно, при расчете авансового платежа по УСН за полугодие можно учесть фиксированные взносы за 2023 г., которые считается уплаченными в период с 01.01.2023 по 30.06.2023 включительно. Обязанность по уплате взносов считается исполненной, а взносы, соответственно, уплаченными только на установленный НК крайний срок их уплаты (и при наличии достаточной суммы на ЕНС), причем независимо от того, как взносы перечислены – в рамках ЕНП или платежкой со статусом "02" <ч. 12, 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, п. 5 ст. 11.3, п. 1, подп. 1 п. 7, п. 8, 17 ст. 45, ст. 57, Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254>. Установленный НК крайний срок уплаты фиксированных взносов ИП за 2023 г. – 31.12.2023 (поскольку это выходной, то срок переносится на первый рабочий день 2024 г. <п. 7 ст. 6.1 НК>). До этого момента суммы, перечисленные в уплату фиксированных взносов за 2023 г., будут формировать положительное сальдо ЕНС и не будут считаться уплаченными фиксированными взносами. И вот как раз для того, чтобы инспекция сразу зачла их в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов, и нужно заявление о распоряжении путем зачета. Заметим, что строго по НК даже при таком зачете взносы всё равно будут считаться уплаченными только на установленный НК крайний срок их уплаты <подп. 2 п. 7 ст. 45, абз. 2 п. 4 ст. 78, пп. 3 п. 1 ст. 11.3 НК>. Несмотря на это, Минфин и ФНС разъяснили, что при таком зачете принадлежность ЕНП будет определена раньше наступления крайнего срока уплаты взносов, поэтому взносы рассматриваются как «уплаченные в счет исполнения предстоящей обязанности» и их можно учесть для УСН на дату зачета <Письма Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254, ФНС от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@>. При этом Минфин и ФНС упоминали только УСН с объектом "доходы". Однако, как следует из разъяснений, данных нам специалистом ФНС, эта специальная правовая позиция должна распространяться на всех ИП на УСН (в т.ч. и применяющих объект "доходы минус расходы"), поскольку обусловлена тем, что фиксированные взносы, в отличие от страховых взносов с выплат работникам и других налогов, подлежат уплате только раз в год (см. статью <a href="/elver/2023/10/6503" target="_blank">"Момент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНС"</a> в ГК2023 № 10 с. 61). Также вам может пригодиться статья <a href="/elver/2023/7/6424" target="_blank">"Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН" </a>в ГК2023 № 7 с. 54.

Отмена

Ответить