Бухгалтерский форум

Как мы поняли из вопроса, в марте 2023 г. вы вернули работнику излишне удержанный НДФЛ за 2022 год по правилам ст. 231 НК. То есть на основании заявления работника и за счет сумм НДФЛ, подлежащих уплате в бюджет в счет предстоящих платежей как по этому работнику, так и по другим работникам.

Тогда в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. вам нужно было отразить:

- дату возврата – в поле 031 раздела 1, в вашем случае – 03.03.2023;

- сумму возвращенного работнику НДФЛ – в полях 032 и 030 раздела 1 и в поле 190 раздела 2;

- сумму исчисленного и удержанного НДФЛ в полях 023 (по третьему сроку перечисления – НДФЛ, удержанный за период с 23.02.2023 по 22.03.2023) и 020 (за период с 01.01.2023 по 22.03.2023) раздела 1 без уменьшения на сумму возвращенного НДФЛ.

А вот в уведомлении, которое вы подавали по сроку 25 марта, следовало указать сумму НДФЛ, которую нужно было фактически перечислить в бюджет не позднее 28.03.2023, то есть уже за минусом возвращенного налога работнику.

Об этом нашему журналу сообщил специалист ФНС Морозов Д.А. Ознакомится с ним вы можете в статье «Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛ», ГК, 2023, № 11.

Но поскольку, как вы указали, сумма излишне удержанного НДФЛ была отражена в справке о доходах работника за 2022 год, вам придется теперь подать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2022 год вместе с корректирующей справкой только по этому работнику (п. 2.2, 5.3 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, Письма ФНС от 30.11.2021 № БС-4-11/16703@, от 02.10.2019 № БС-4-11/20039). Возвращенную работнику сумму НДФЛ нужно убрать:

- из поля «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» раздела 2 корректирующей справки по этому работнику;

- из поля 180 «Сумма налога, излишне удержанная» раздела 2 уточненного расчета 6-НДФЛ.