Бухгалтерский форум

Деньги с ЕНС списываются в определенной последовательности, повлиять на которую никак нельзя (п. 8 ст. 45 НК РФ). В первую очередь гасится недоимка по НДФЛ, во вторую — текущий НДФЛ, в третью — недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, в четвертую — все остальные текущие платежи и только потом пени, проценты и штрафы.

Важно: в случае с недоимкой сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом с более поздним. Если на платежи с одинаковой датой денег не хватает, средства распределяются пропорционально всем задолженностям. То есть долг гасится частями по всем платежам одновременно, а не по какому-то одному (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Поэтому погасить полностью обязательства по тому налогу, по которому вам хочется, удастся только в случае, если его очередность в указанной последовательности первая.

Указание КБК в платежках со статусом «02» на распределение средств не влияет, а больше носит информационный характер. Так налоговики понимают, какие суммы ЕНП нужно разнести на конкретный вид налога или взноса.

Что касается налога на прибыль и НДС, то начисления по ним на ЕНС отражаются исключительно по декларациям. Если вы уплачиваете налог на прибыль и НДС заранее, то эти деньги не резервируются и могут уйти на погашение других налогов - НДФЛ, взносов.  

Что касается резерва, то зарезервированная сумма - это те средства, которые отложены на будущие платежи. Их «бронируют» за нужным КБК по уведомлениям об исчисленных налогах, платежкам со статусом «02» и не отражают в сальдо ЕНС. Они резервируются для того, чтобы их не зачли в счет других налогов и платежей.

Так, вся сумма налогов и взносов, срок уплаты которых наступил до 2023 года, уплаченная до 31 декабря 2022 года, по которой срок представления деклараций установлен после 1 января 2023 года, была зарезервирована на соответствующих налогах, страховых взносах до подачи отчетности по ним. Кроме того, до сих пор может оставаться в резерве переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет, поскольку она идет на погашение только регионального налога на прибыль (п. 5.1, 6  ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Снять этот резерв можно, но у некоторых ИФНС возникают сложности. Рекомендуем подать заявление об отмене зачета в счет исполнения предстоящих обязательств по форме КНД 1165171. При этом заполнять строку с реквизитами заявления о зачете не нужно. Сделать это можно через личный кабинет или по ТКС.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с нашими статьями:

- ИФНС зарезервировала лишнюю сумму налогов: что делать? // Главная книга. 2023. N 12. С. 89 

- Что запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП // Главная книга. 2023. N 5. С. 20 

- НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь // Главная книга. 2023. N 11. С. 12 /elver/2023/11/6518