Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты

Есть ли необходимость по итогу налогового периода определять окончательный налоговый статус ФЛ в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде

24 ноября 2022
14:45
ID-4191977a32
Подписчик ГК
ФЛ,яв-ся гр РБ,заключ ТД с11.11.22г.по31.12.23г.С учётом полож ст73 Дог о ЕАЭС от29.05.14дох в связи с раб-ой по найму, осущ-ой в РФ гр госуд–чл ЕАЭС, подлежат облож-ю НДФЛ с примен-м налог ст, предусмотр для таких дох ФЛ–налог резид РФ п.1 ст.224 НК, начиная с первого дня их работы на террит РФ ВОПРОС: Есть ли необходим по итог налог периода определ оконч налог статус ФЛ в зависим от времени его нахожд в РФ в данном налог периоде? Если у ФЛ не было в 2022дох вРФ,как подтвердить статус резид?
28 ноября 2022
17:57
Консультант ГК
Да, окончательный статус работника (резидент или нерезидент) следует определять на конец года – на 31 декабря. Если на эту дату работник <п. 1, 2, 3 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224 НК РФ, Письма Минфина от 27.07.2022 № 03-04-05/72454, ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@> за год:
<и> пробыл в России 183 дня и более, то он резидент РФ;
<и> находился в России 182 дня и менее, тогда он нерезидент РФ.
В НК не установлен перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физлиц на территории РФ. Поэтому можно использовать любые документы, которые позволяют установить количество дней пребывания работника в РФ <Письма Минфина от 20.02.2021 № 03-04-06/12336, от 18.07.2019 № 03-04-06/53227, ФНС от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@>. Это могут быть, например, сведения из табеля рабочего времени, проездные документы по территории РФ; документы, которые подтверждают оказание человеку каких-то услуг, предполагающих его непременное личное присутствие (медицинских, например) и т.д.
Действительно, с первого дня работы по найму на территории России доходы граждан стран - членов ЕАЭС, в т.ч. Республики Беларусь, облагаются НДФЛ по резидентской ставке <ст. 73 Договора ЕАЭС от 29.05.2014, Письма Минфина от 12.08.2022 № 03-04-05/78614, от 15.06.2018 № 03-04-05/40970, ФНС от 28.02.2020 № БС-4-11/3347> (только вычеты им не положены, пока они не станут резидентами <п. 3 ст. 210, п. 3, 3.1 ст. 224 , ст. 227.1 НК РФ>).
При этом в ст. 73 Договора о ЕАЭС нет положений о перерасчете налоговых обязательств граждан из государств-членов ЕАЭС по ставке для нерезидентов, если по итогам года эти граждане не стали резидентами РФ. Об этом в 2015 г. сказал Конституционный суд. В 2016 г. такого же мнения придерживалась ФНС <п. 4.3 Постановления КС от 25.06.2015 № 16-П, Письмо ФНС от 28.11.2016 № БС-4-11/22588@>. Кроме того, в НК прямо сказано, что нормы международных договоров имеют приоритетное значение над нормами НК <п. 1 ст. 7 НК РФ>.
Однако, несмотря на позицию КС, Минфин считает, что если работник из ЕАЭС на конец года остался нерезидентом РФ, то НДФЛ с его доходов с начала года надо пересчитать НДФЛ по ставке 30%. По мнению Минфина, его разъяснения не противоречат позиции КС, поскольку порядок определения окончательного налоговый статуса физлица по итогам календарного года в зависимости от времени его нахождения на территории РФ применяется ко всем физлицам независимо от гражданства. В 2020 г. с этим мнением Минфина согласилась ФНС <Письма Минфина от 29.04.2022 № 03-04-05/40093, от 22.09.2021 № 03-04-05/76856, от 27.02.2019 № 03-04-06/12764, ФНС от 28.02.2020 № БС-4-11/3347>.
Ответить
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное