Порядок действий по НДФЛ и взносам у вас будет разный.
Для НДФЛ зарплата считается полученной в день выплаты денег работнику. И как уже ФНС разъяснила в письме от 14.02.2023 № ЗГ-3-11/2128, это правило действует и для зарплаты за прошлый год. То есть, если в 2023 году работодатель выплатит сотрудникам задолженность по зарплате за периоды 2022 или 2021 года, эта выплата считается доходом 2023 года (новость
https://glavkniga.ru/news/15203). Поэтому указываемый в уведомлении период по НДФЛ будет зависеть от того, когда вы выплатили долг по зарплате:
- если зарплату за 2022 год выплатили в один из дней периода с 1 по 22 марта, тогда удержанный из нее НДФЛ нужно уплатить в бюджет не позднее 28 марта. В этом случае в уведомлении, которое подаете по сроку 27 марта надо указать код периода 21/03;
- если зарплату за 2022 год выплатили в один из дней периода с 23 марта по 22 апреля, тогда удержанный из нее НДФЛ нужно уплатить в бюджет не позднее 28 апреля. В этом случае в уведомлении, которое подаете по сроку 25 апреля надо указать код периода 31/01.
Для взносов зарплата считается полученной в день ее начисления в бухучете. Эта дата не изменилась (п. 1 ст. 424 НК РФ). Как правило в бухучете зарплату начисляют в последний день месяца. А это означает, что если в 2023 году работодатель выплатит сотрудникам задолженность по зарплате за периоды 2022 года, эта выплата считается доходом 2022 года. А именно того месяца, за который она причитается.
Например, если вы начислили зарплату за октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года, то сроки уплаты взносов, исчисленных с этой зарплаты – 15.11.2022, 15.12.2022, 30.01.2023. И нужно сдать уточненный РСВ и в нем отразить суммы зарплаты и взносов за эти периоды. Уведомление в этом случае подавать не нужно. Ведь его подают только в тех случаях, когда срок уплаты налога наступает ранее срока подачи отчетности. А в данном примере срок уплаты взносов уже истек, их доплачивают за прошлые периоды. ИФНС сделает начисление взносов на ЕНС на основании сданного уточненного РСВ.
Если вы не начисляли зарплату весь 2022 год, тогда изначально вы должны были сдавать в ИФНС нулевые РСВ. А теперь нужно сдать уточненные РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев и 2022 год.
Также вам будут полезны статьи:
- «
Уведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС», опубликованная в ГК, 2023, № 2
-
Как налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году, опубликованная в ГК, 2023, № 7
-
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненки, опубликованная в ГК, 2023, № 7