Как уменьшать УСН на 1%-е взносы ИП за 2023, уплаченные в декабре

Да, сможет, даже без уплаты этой суммы. Налоговики уже дали новые разъяснения по этому вопросу: учитывая кардинальные изменения с 31.07.2023, 1%-е взносы за 2023 г. предпринимателям разрешили зачитывать в уменьшение налога при УСН как им удобно, за налоговый период как 2023 г., так и 2024 г. Надо только понимать, что на сумму 1%-х взносов за 2023 г., уменьшившую, к примеру, УСН-аванс за 9 месяцев 2023 г., нельзя будет повторно уменьшить налог за отчетные (налоговый) периоды 2024 г. (Письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Уплата обязательных платежей в условиях ЕНС и ЕНП – это, в общем случае, их списание с единого счета налогоплательщика при наступлении срока уплаты и при наличии на ЕНС на эту дату достаточной суммы. То есть 1%-е взносы за 2023 г. будут считаться уплаченными с 01.07.2024, когда ИФНС спишет с вашего ЕНС деньги в счет погашения совокупной обязанности. Однако, с учетом новых разъяснений ФНС, это не препятствует вам уменьшить на сумму этих взносов налог за периоды 2023 г. Например, УСН-аванс за 9 месяцев 2023 г. можно уменьшить на 1%-е взносы за 2023 г., исчисленные исходя из показателей дохода ИП за этот период.
Как указали налоговики в том же Письме, для уменьшения не требуется ни подавать заявление о зачете, ни поддерживать переплату на КБК ЕНП или КБК взносов. То есть налог можно уменьшить на неуплаченные взносы – это справедливо как для фиксированных взносов ИП, так и для 1%-х дополнительных взносов на ОПС.

Возможно, вам будет интересно интервью со специалистом ФНС, касающееся обсуждаемых нововведений.