1. По поводу отражения в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты см. ответ на вопрос «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре». Только в вашем случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо указать:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2016;
- по строке 110 «Дата удержания налога» – 28.12.2016;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» – 29.12.2016.
2. Вы должны заполнить 2 блока строк 100 – 140 раздела 2. Даже если вы выплатили всю сумму работнику в один день, у вас разные даты получения дохода (Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312):
- по зарплате за январь – последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
- по зарплате за февраль – последний день работы, за который работнику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Если всю сумму окончательного расчета вы выплатили 3 февраля, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ это надо показать так:
- по январской зарплате:
- строка 100 – 31.01.2017;
- строка 110 – 03.02.2017 (день, когда выплачена зарплата и из нее удержан НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ));
- строка 120 – 06.02.2017. Здесь надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по нормам НК, а не фактический день его перечисления. Но если крайний срок попадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);
- строка 130 – 22 427 (начисленная зарплата за январь в полной сумме, без уменьшения ее на НДФЛ и налоговые вычеты (Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@));
- строка 140 – 2 916 (22 427 х 13%);
- по февральской зарплате при увольнении:
- строка 100 – 03.02.2017;
- строка 110 – 03.02.2017;
- строка 120 – 06.02.2017;
- строка 130 – 9 867;
- строка 140 – 1 283 (9 867 х 13%).
