Прочие события за 18-22 декабря

Налог на прибыль

• О налоге на прибыль при совершении операций по обмену (замещению) еврооблигаций Письмо Минфина от 08.11.2023 № 03-03-06/2/106479.
• Минфин рассмотрел вопрос об обязанности организации по включению в состав внереализационных доходов (расходов) соответствующих курсовых разниц в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 07.11.2023 № 03-03-06/1/105818.
• Рассмотрен вопрос об определении прибыли резидента свободного порта Владивосток в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 03.11.2023 № 03-03-06/1/105074.
• Минфин рассказал о применении пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом СПВ, заключившим в 2017 г. соглашение об осуществлении деятельности, а в 2020 г. допсоглашение со "стабилизационной оговоркой" Письмо Минфина от 14.11.2023 № 03-03-06/1/108379.
• Об учете в целях налога на прибыль убытков по завершенным сделкам с обращающимися ценными бумагами, возникших до 31.12.2014 включительно Письмо Минфина от 13.11.2023 № 03-03-06/1/107746.
• Минфин рассмотрены вопросы об определении вида электронной подписи при оформлении первичных учетных документов в электронном виде и документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 07.11.2023 № 03-03-06/1/105820.
• Об учете в целях налога на прибыль положительной курсовой разницы Письмо Минфина от 16.11.2023 № 03-03-10/109748.
• Если платеж, указанный в решении Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ, является неотъемлемым и обязательным условием совершения сделки по приобретению ценных бумаг, такие расходы учитываются как расходы, связанные с приобретением таких ценных бумаг, и подлежат учету в целях налогообложения прибыли в общеустановленном положениями статьи 280 НК РФ порядке Письмо Минфина от 16.11.2023 № 03-03-06/1/109750.
• Об учете убытков, полученных резидентом свободного порта Владивосток, в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль Письмо Минфина от 13.11.2023 № 03-03-06/1/107786.
• Рассмотрен вопрос об учете в целях налога на прибыль доходов, возникающих при переносе, переустройстве ОС в связи с созданием или реконструкцией иного объекта, финансируемого за счет средств бюджета РФ Письмо Минфина от 13.11.2023 № 03-03-06/1/107897.
• Минфин рассказал об оценке стоимости долей (паев), полученных в результате реорганизации организации, в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.11.2023 № 03-03-06/1/107939.
• О применении пониженных ставок по налогу на прибыль компанией, включенной в реестр организаций радиоэлектронной промышленности в сентябре 2022 г. Письмо Минфина от 13.11.2023 № 03-03-06/1/107961.

• Сообщено о применении ФСБУ в целях определения базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов ОС, учитываемых по первоначальной стоимости Письмо ФНС от 19.12.2023 № БС-4-21/15877@ (вместе с Письмом Минфина от 18.12.2023 № 03-05-05-01/122555).

Налог на сверхприбыль

• Организация-застройщик, которая в период с 01.07.2018 по 28.01.2024 в целях реализации проектов привлекала (привлекает) средства граждан - участников долевого строительства, размещаемые на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом № 214-ФЗ, и которая в 2021 и 2022 годах не выплачивала дивиденды, не признается плательщиком налога на сверхприбыль Письмо Минфина от 13.11.2023 № 03-03-06/1/107807; Письмо Минфина от 13.11.2023 № 03-03-06/1/107876.
• Если у организации за налоговый период 2021 года получен убыток, то при определении средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год, необходимой для исчисления сверхприбыли, показатель "прибыль за 2021 год" принимается равным нулю. При этом средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год в таком случае исчисляется как половина прибыли за 2022 год (1/2 от суммы баз по налогу на прибыль, определенных в соответствии с положениями статьи 274 НК за 2022 год, с учетом положений статьи 283 НК) Письмо Минфина от 17.11.2023 № 03-03-06/2/110060.
• Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль Письмо Минфина от 13.11.2023 № 03-03-06/1/107861.
• Организация, реорганизованная в форме присоединения к ней организации, при определении прибыли за соответствующий год в целях расчета ее средней арифметической величины суммирует базы по налогу на прибыль, определяемые в соответствии с положениями статьи 274 НК за соответствующий год, с учетом положений 283 НК, а также базы по налогу на прибыль присоединенной организации за соответствующий год, включая "прибыльную" базу, определенную присоединенной организацией, за период, являющийся последним налоговым периодом для реорганизованной организации Письмо Минфина от 13.11.2023 № 03-03-06/1/107957.

• Рассчитаны ставки вывозных таможенных пошлин на нефть и отдельные категории товаров, выработанных из нефти, на период с 1 по 31 января 2024 года Информация Минэкономразвития.

Налоговый агент по ндфл

• Рассмотрены вопросы об исчислении, удержании и уплате НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами, операций с ПФИ, доходов по ценным бумагам Письмо Минфина от 15.12.2023 № 03-04-06/121321.
• Если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет депозитария, то такой депозитарий признается налоговым агентом в случае, указанном в пункте 2 статьи 214 НК в редакции Федерального закона № 389-ФЗ, и такой депозитарий производит исчисление и уплату суммы НДФЛ при осуществлении выплат такого дохода в пользу физлица, в том числе на брокерский счет, в порядке, установленном главой 23 НК РФ Письмо Минфина от 12.12.2023 № 03-04-06/120149.