Организациям на ОСН среди прочего важно знать, какие доходы/расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, в какой момент признаются те или иные доходы/расходы для налоговых целей, а также о нормировании некоторых видов расходов. Свои нюансы есть и при заполнении и сдаче «прибыльной» декларации.
Понесенные организацией убытки в виде стоимости уничтоженных или испорченных в результате пожара товаров, материалов и прочего имущества, учитываются в «прибыльной» базе в периоде, в котором они документально подтверждены.
Должна ли компания уплачивать ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, зависит только от того, какой доход она получила за предыдущие четыре квартала. Причем доходы присоединенной фирмы компания-правопреемник не учитывает.
Если имущество, полученное в лизинг, используется при строительстве (реконструкции, модернизации) основного средства, то уплачиваемые за это имущество лизинговые платежи формируют (изменяют) первоначальную стоимость ОС.
Компания вправе уменьшить свою базу по налогу на прибыль на сумму выплаченного покупателю бонуса лишь при условии, что такой бонус можно квалифицировать как премию (пп. 19.1, п.1 , ст. 265 НК).
Сумму взносов по договору ДМС работодатель может списать в расходы лишь при условии, что медстраховка предназначена для действующих сотрудников.
Организация вправе учесть убытки от хищения в составе внереализационных расходов. Но лишь при условии, что «вычислить» расхитителей не удалось.
Компания арендовала у своего же генерального директора жилой дом с целью разместить в нем офис, сделала в доме дорогостоящий ремонт и попыталась включить ремонтные суммы в «прибыльную» базу. Однако сотрудники ИФНС признали такие расходы неправомерными и суды, в т.ч. ВС, согласились с налоговиками.
В целях начисления амортизации по основному средству, бывшему в употреблении, организация вправе установить срок полезного использования (СПИ) с учетом срока эксплуатации ОС предыдущим собственником.
Расходы на модернизацию полностью самортизированного ОС списываются в "прибыльных" целях не единовременно, а через механизм амортизации.
Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?
Организация не вправе учесть в базе по налогу на прибыль расходы по приобретению подарков для своих клиентов.
В.А. Буланцева,
государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России
Причины, по которым компания может вовремя не учесть расходы при расчете налога на прибыль, различны. А вот выходов из таких ситуаций два: подать уточненку или исправить все в текущем периоде. Но для того чтобы исправить ошибки в периоде их обнаружения, необходимо выполнение определенных условий.
Если сотрудник отправляется в командировку в местность, расположенную на Крайнем Севере, и работодатель покупает ему для этой поездки теплую спецодежду, понесенные в связи с такой покупкой затраты можно учесть в базе по налогу на прибыль.
Внесены изменения в статью 251 НК «Доходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль».
Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Налог на прибыль платят сразу в два бюджета: федеральный и региональный. Составляя платежку, бухгалтер может перепутать бюджеты. Существуют три способа исправления «платежных» ошибок: уточнение, зачет, новая уплата. Но, по мнению налоговиков, не все они применимы в этой ситуации.
Нужное
