Добавить в «Нужное»

НДС

Прослеживаемость товаров — что нужно сделать к 1 июля

Разговор об НДС мы начнем не с того, что было, а с того, что будет, — уж больно важный момент: 1 июля заработает система прослеживаемости некоторых импортных товаров. По проекту постановления Правительства это, например, холодильники, стиральные машины, детские коляски, автокресла и строительная техника.

При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо будет выставлять электронные счета-фактуры. А покупателей обяжут принимать их через оператора электронного документооборота (ЭДО), даже если они не являются плательщиками НДСп. 1.1 ст. 169 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2021).

Это касается бизнеса любой величины, от микропредприятий до гигантов, и любого количества прослеживаемых товаров — в законе нет лимита стоимости, до которого новые обязанности можно не исполнять.

Соответственно, к 1 июля тем, у кого еще нет усиленной квалифицированной электронной подписи, нужно получить ее. И выбрать оператора ЭДО, если до сих пор получалось работать без него. Иначе с июля вы просто не сможете законно купить прослеживаемый товар у фирмы либо ИП или продать им такой товар.

Больше подробностей о системе прослеживаемости товаров вы найдете в отчете о семинаре М.Н. Ахтаниной «Налоги и страховые взносы: версия 2021 года».
А влиться в электронный документооборот тем, для кого это в новинку, поможет статья Н.Н. Катаевой «ЭДО для чайников» («Главная книга», 2020, № 4).

Договорная неустойка

В феврале, комментируя вопрос об НДС при выплате неустойки за несоблюдение условий договора, Минфин сослался на Постановление Президиума ВАС № 11144/07 и рекомендовал в каждом случае в первую очередь разобраться с правовой природой полученной суммы.

Ведь в том случае, если речь идет об ответственности контрагента за невыполнение или несвоевременное выполнение обязательств по договору, например за несвоевременную оплату товара, такая неустойка не облагается НДС.

А вот если суммы, полученные от покупателей в виде неустойки, по сути являются элементом ценообразования, то есть платой за товар, работу или услугу, а не обеспечивают исполнение обязательства, то НДС заплатить придется.

Другими словами, неустойка должна носить штрафной характер, а не увеличивать цену товараПисьмо Минфина от 09.02.2021 № 03-07-05/8311.

Безвозмездная передача подарочных сертификатов

Представьте ситуацию: фирма «А» выпускает подарочные сертификаты, скажем, на косметику. Ну, вы знаете: платишь, допустим, 1000 руб., получаешь красивую карточку, а потом даришь кому-нибудь.

Но что, если сертификаты у фирмы «А» приобретет фирма «Б», которая и станет то ли в представительских, то ли в рекламных целях раздаривать их? Будет ли тут безвозмездная реализация и, соответственно, НДС?

Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения НДС, закрыт и не предусматривает такой операции, как безвозмездная передача подарочного сертификата. На этом основании Минфин делает вывод, что фирме «Б» из нашего примера придется начислять налог на стоимость сертификатов при их даренииПисьмо Минфина от 28.12.2020 № 03-07-11/114871.

Если в договоре ни слова об НДС, взыскать налог с покупателя не получится

Возможность увеличить цену сделки и дополнительно взыскать суммы НДС с покупателя, если продавец или подрядчик неправильно сформировал цену без учета НДС, допускается, только если это:

— согласовано обеими сторонами договора;

— или прямо предусмотрено нормативными правовыми актами.

Иначе у забывчивого продавца нет шансов взыскать НДС с покупателя. Верховный суд напомнил, что в таких случаях действует правило: бремя учета сумм НДС при определении в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки — на продавце как налогоплательщикеОпределение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 01.12.2020 № 303-ЭС20-10766; п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33.

Ставка 10% для электронных книг действует с 2021 г.

Прогресс неумолим, мы все реже пользуемся печатными СМИ, все меньше покупаем бумажные книги. Поэтому в перечень периодических изданий и книжной продукции, которая облагается НДС по ставке 10%, в октябре прошлого года были внесены изменения.

В перечень попали электронные книги, включая аудиокниги, на различных носителях, распространяемые любым способом, в том числе через Интернет. Возник резонный вопрос: с какого периода можно применять пониженную ставку НДС?

И Минфин, и ФНС в один голос заявили, что ставка НДС 10% по электронным и аудиокнигам начинает действовать только с 1 января 2021 г. Каких-либо специальных правил вступления в силу этих изменений нет. Оговорок о придании изменениям обратной силы в перечне тоже нет.

Поэтому по общему правилу все новшества вступают в силу с начала нового налогового периода. Налоговый период по НДС — квартал. Следующий после октября 2020 г. квартал начинается 1 января 2021 г. Поэтому, если вдруг кто-нибудь успел в прошлом году воспользоваться ставкой 10%, лучше самостоятельно пересчитать, доплатить НДС и представить уточненную декларацию за IV квартал 2020 г.Письма ФНС от 11.12.2020 № СД-4-3/20505@; Минфина от 16.12.2020 № 03-07-07/110251

Вычет и страна происхождения в счете-фактуре

В счетах-фактурах, выставляемых при реализации импортных товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. Но достоверно такую информацию может привести только сам импортер. При дальнейших перепродажах каждый продавец может только скопировать ту информацию, которая была в полученном им счете-фактуре.

Поэтому, по мнению Минфина, при покупке товаров в РФ у российского продавца неуказание в выставленном счете-фактуре страны происхождения товара и регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для отказа покупателю в вычете НДСПисьмо Минфина от 19.11.2020 № 03-07-08/100959.

Справка

Глава 21 НК разрешает продавцам не составлять счета-фактуры по операциям, не облагаемым НДС. Однако если продавцу так удобнее, он вправе оформлять их с пометкой «Без налога (НДС)» — это не повлечет каких-либо негативных последствий для него и покупателяПисьмо Минфина от 16.12.2020 № 03-07-09/110092.

Восстановление НДС при утилизации МПЗ

Как известно, вечных вещей не бывает. Рано или поздно все приходит в негодность либо из-за естественного износа, либо по независящим от нас причинам, и возникает необходимость утилизации материальных ценностей.

С естественным износом все понятно: раз мы использовали МПЗ в облагаемой деятельности, то применили вычет на законных основаниях, даже если потом имущество выбросили. Но что делать с входным НДС по материальным ценностям, которые мы так и не успели задействовать для налогооблагаемых операций, — большой вопрос. Ведь НК прямо предусматривает только восстановление НДС по МПЗ, использованным в итоге для необлагаемых операций.

Минфин разъяснил, что безвозмездная передача МПЗ в специализированную компанию для утилизации — операция, облагаемая НДС. А значит, и вычет восстанавливать не нужно. По той же причине не надо восстанавливать НДС при оприходовании на склад лома от пришедшего в негодность имущества.

Также Минфин напомнил правовую позицию ВАС, согласно которой утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий не образует объект налогообложения. Но компания должна быть готова подтвердить факт утраты имущества именно в результате этих обстоятельств, без передачи его третьим лицамПисьмо Минфина от 30.12.2020 № 03-07-11/116089.

Что могут потребовать у ИП при камералке НДС-декларации

По общему правилу при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговая инспекция вправе истребовать у налогоплательщика, в том числе индивидуального предпринимателя, документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Но как быть, если кроме всего прочего ИФНС требует у ИП представить регистры бухгалтерского учета?

Предприниматель не обязан вести бухучет, составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность, а значит, не обязан и представлять налоговикам в таком случае регистры бухгалтерского учета. Так и надо написать в ответе на запрос инспекции.

А вообще, получается забавный парадокс: по НК налоговая инспекция вправе истребовать у ИП бухгалтерские регистры, но согласно Закону 402-ФЗ тот вправе же их не представлятьПисьмо ФНС от 23.07.2020 № СД-4-15/11877@.

Читать далее
11 июня 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное