Взносы и НДФЛ: что облагать, а что — нет
Компенсация за задержку зарплаты: теперь и НДФЛ
К сожалению, работодатели не всегда своевременно выплачивают заработную плату. В этом случае законодательство предусматривает обязанность выплатить работнику проценты в размере не ниже
Несмотря на то что Трудовой кодекс прямо называет такую выплату денежной компенсацией, Минфин с этим не согласен. По мнению финансового ведомства, в качестве компенсаций следует рассматривать только денежные выплаты, установленные ТК в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
А проценты за задержку зарплаты Минфин относит к мерам материальной ответственности работодателя перед работником за нарушение договорных обязательств, которые нельзя рассматривать как возмещение затрат, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей.
Поэтому финансовое ведомство настаивает на том, что компенсация работникам за нарушение работодателем срока выплаты заработной платы подлежит обложению НДФЛ. А поскольку выплачивается эта сумма в рамках трудовых отношений и не включена в перечень не облагаемых страховыми взносами, на нее необходимо еще и начислить страховые взнос
При этом двумя месяцами ранее Минфин был более либерален в отношении подобных выплат. В частности, финансовое ведомство в своих разъяснениях отмечало, что проценты за задержку выплаты заработной платы освобождаются от обложения
НДФЛ и взносы с зарплаты дистанционного работника, трудящегося за пределами РФ
В наше время не такая уж редкость, когда работник выполняет свои трудовые обязанности за границей. Естественно, в таком случае возникает вопрос об обложении его заработной платы зарплатными отчислениями.
Плательщиками НДФЛ признаются физлица — налоговые резиденты РФ, а вот нерезиденты — только при получении доходов от источников в РФ. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу за пределами РФ для целей налогообложения НДФЛ относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Правда, Минфин настаивает, что трудовой договор в этом случае должен обязательно предусматривать место работы работника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве. И если это требование Минфина выполняется, остается только определить, является ли работник налоговым резидентом РФ или нет. Соответственно, заработная плата работников-резидентов будет облагаться НДФЛ, а у нерезидентов НДФЛ удерживать не нужн
А вот для определения необходимости уплаты страховых взносов с заработной платы такого работника его налоговое резидентство значения не имеет. В этом случае важно, какое у работника гражданство.
Дело в том, что иностранцы, не находящиеся на территории РФ, не признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в России. А значит, и выплаты по трудовым договорам в пользу иностранцев, работающих за пределами РФ, не облагаются страховыми взносами.
Что касается российских граждан, то любые выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией в рамках трудовых отношений в пользу граждан РФ, в том числе выполняющих свои обязанности по трудовому договору за пределами территории России, облагаются страховыми взносами как обычн
Прощаем долг — удерживаем НДФЛ
Бывает такое, что у работника перед работодателем возникает задолженность, но работодатель принимает решение не взыскивать этот долг с работника. И в такой ситуации у работника возникает доход. Ведь доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, ну а выгода работника тут налицо.
По общему правилу работодатель обязан удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Но при прощении долга никакой выплаты в отношении работника не будет. В указанном случае речь идет о доходе в виде материальной выгоды, которая будет считаться полученной на момент прощения долга.
А для доходов в натуральной форме и материальной выгоды предусмотрено специальное правило: НДФЛ удерживается за счет любых других доходов, выплачиваемых работнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форм
Исключил работника из ДМС — доначисли взносы
Если работодатель заключает со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования своих работников не менее чем на год, то на платежи по такому договору не нужно начислять страховые взносы.
Но как быть, если в отношении некоторых работников ДМС расторгается досрочно, до истечения года, например в связи с увольнением работника?
Минфин разъяснил, что основным условием для освобождения платежей по ДМС от уплаты взносов является срок страхования не менее 1 года. А раз такое основное условие нарушено, организация обязана доначислить взносы на платежи по ДМС, которые уже внесла за таких работнико
Выплаты руководителю — единственному участнику облагаются взносами
Нередко у человека, являющегося единственным участником и руководителем ООО, возникает вопрос, нужно ли ему платить взносы за себя. Сразу надо сказать, что вопрос сам по себе поставлен не очень корректно и напоминает знаменитое «государство — это я». Все-таки имущество участника и имущество ООО обособлено, и речь должна идти об уплате взносов ООО с выплат директору — единственному участнику.
Минфин разъяснил, что застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования признаются все лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными учредителями и собственниками их имущества.
Следовательно, на выплаты в пользу таких руководителей-учредителей ООО обязано начислять страховые взнос
Справка
С учетом логики Минфина на руководителя — единственного участника нужно ежемесячно сдавать и
Проезд, проживание и питание исполнителей по ГПД: НДФЛ и взносы
Как известно, для целей НДФЛ учитываются доходы не только в денежной, но и в натуральной форме, а объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения не только по трудовым договорам, но и по гражданско-правовым, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
И на первый взгляд оплата проезда, проживания и питания исполнителей по гражданско-правовым договорам должна автоматически облагаться и НДФЛ, и взносами. Но прежде чем удерживать НДФЛ и начислять взносы, нужно установить, с какой целью оплачены проезд, проживание и питание исполнителей-физлиц организацией-заказчиком.
Если оплата проезда к месту оказания услуг и обратно, проживания и питания в месте оказания услуг производится исключительно в интересах данной организации с целью обеспечения выполнения физическими лицами по ГПД услуг, то основания для включения стоимости проезда, проживания и питания в доход исполнителя и начисления на эти суммы страховых взносов отсутствую
