Ставка НДС
В 2018 году налоговая ставка НДС может принимать одно из пяти значений: 0%, 10%, 18%, 10/110 и 18/118.
Размер ставки | Применение ставки |
---|---|
0% | Эта ставка используется при реализации (п. 1 ст. 164 НК РФ): |
10% | Используется при реализации: |
18% | Во всех остальных случаях при реализации товаров (работ, услуг) |
10/110 | Расчетная ставка чаще всего применяется (п. 4 ст. 164 НК РФ): |
18/118 |
С 01.01.2019 - новые ставки
Напоминаем, что с 01.01.2019 по операциям, совершенным после указанной даты, вместо 18% применяется ставка НДС 20%. Иными словами, новая ставка 20% применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгружаемых (выполняемых, оказываемых) после 1 января 2019 года (Письмо Минфина от 13.09.2018 № 03-07-11/65700).
Соответственно, и новая расчетная ставка вместо 18/118 будет 20/120. Ставки 0%, 10%, а также расчетная ставка 10/110 сохраняются.
Расчет налога по ставке 10%, 18% или 20%
Чтобы определить сумму НДС, нужно стоимость товара (работы, услуги) без НДС умножить на налоговую ставку. Например, если товар, облагаемый по ставке 20%, стоит без учета налога 10000 руб., то НДС составит 2000 руб. (10000 руб. х 20%).
Расчет налога по ставкам 10/110, 18/118 или 20/120
Чтобы определить сумму НДС, нужно налоговую базу умножить на 10 или 18 или 20 и разделить на 110 или 118 или 120 соответственно. К примеру, если в 2019 году получен аванс в размере 50400 руб. под поставку товара, реализация которого облагается НДС по ставке 20%, то НДС с аванса составит 8400 руб. (50400 руб. х 20/120).
Ставка НДС в счете-фактуре
Налоговая ставка отражается в графе 7 «Налоговая ставка» счета-фактуры (Приложение № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В этой графе напротив каждой позиции счета-фактуры ставится нужная ставка.
Если в счете-фактуре указана расчетная ставка 10/110, 18/118 или 20/120, то в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога» счета-фактуры указывается налоговая база, включающая в себя НДС.
Ошибка в ставке НДС
Если сумма НДС, указанная в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» счета-фактуры, не соответствует произведению граф 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога» и 7 «Налоговая ставка» из-за неверного указания ставки НДС, то принять НДС к вычету по такому счету-фактуре без спора с налоговиками невозможно.
Чтобы покупатель смог принять входной НДС к вычету, продавец должен выставить исправленный счет-фактуру, указав в нем верную налоговую ставку.
Ставки НДС в декларации
В 2018 году в декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) реализация товаров (работ, услуг) по разным ставкам отражается в Разделе 3:
Ставка | Налоговая база | Сумма НДС |
---|---|---|
18% | Стр. 010 графа 3 | Стр. 010 графа 5 |
10% | Стр. 020 графа 3 | Стр. 020 графа 5 |
18/118 | Стр. 030 графа 3 | Стр. 030 графа 5 |
10/110 | Стр. 040 графа 3 | Стр. 040 графа 5 |
НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), отражается по стр. 120 Раздела 3 декларации общей суммой без разбивки на ставки налога.
Реализация товаров (работ, услуг) по ставке 0% отражается в Разделе 4 декларации.
В связи с повышением ставки НДС с 18% до 20% форма декларации по НДС, применяемой с 01.01.2019, будет обновлена.