Счет-фактура на аванс: когда выписывается 9829
Счет-фактура – это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.
Получили аванс? Не забудьте начислить НДС!
При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).
При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.
В связи с тем, что с 2025 г. организации и ИП, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, появятся спецставки по этому налогу, в том числе и расчетные.
Вам могут быть полезны наши материалы:
Срок выставления счета-фактуры на аванс
Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
А авансовый счет-фактура должен быть составлен в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Вместе с тем, если после получения аванса отгрузка должна произойти в течение 5 календарных дней и в том же квартале, то счет-фактуру на аванс можно не выставлять (Письмо Минфина от 29.03.2021 N 03-07-14/22553). Достаточно будет оформить отгрузочный счет-фактуру.
Могут ли затребовать счета-фактуры на продажи в рамках камеральной проверки НДС-декларации с налогом к возмещению, рассказывает главный редактор журнала "Главная книга" Евгения Филимонова.
Посмотреть целиком вебинар "Требования из ИФНС: секрет успешного ответа от А до Я"
Когда не выставляется счет-фактура на аванс
Счет-фактура на предоплату не составляется, в частности, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые (п. 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):
- или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
- или облагаются по налоговой ставке 0%;
- или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).