Компенсация отпуска при увольнении и НДФЛ

50265

Если у вас увольняется работник, то в день увольнения вы должны выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127, 140 ТК РФ). Сделать это нужно независимо от того, по какой причине прекращается трудовой договор. Даже если работник еще не прошел испытательный срок, но проработал у вас хотя бы полмесяца (Письмо Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1, п. 28, 35 "Правил об очередных и дополнительных отпусках"). Также на основании заявления работника вы можете предоставить ему отпуск с последующим увольнением (ст. 127 ТК РФ). В этом случае работнику выплачиваются отпускные, а не компенсация.

Компенсация отпуска при увольнении подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Налог исчисляется и удерживается непосредственно из компенсации в день ее выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ в бюджет

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно так. Если налог исчислен и удержан за период:

с 1 по 22 число месяца, то уплатить его надо не позднее 28 числа этого же месяца;
с 23 по последнее число месяца, то – не позднее 5 числа следующего месяца;
с 23 по 31 декабря, то – не позднее последнего рабочего дня года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Когда компенсация отпуска при увольнении не облагается НДФЛ

Есть исключение из указанного выше правила, когда компенсация не облагается НДФЛ. Это ситуация, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33652).

Взносы на компенсацию при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также взносами "на травматизм" (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Поэтому с суммы компенсации должны быть начислены взносы по общим правилам – так же, как и с других облагаемых выплат в пользу работника.

Другие суммы, выплачиваемые при увольнении

Иные компенсационные выплаты, начисленные в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка работника (или шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 1 ст. 217 НК РФ). А вот сумма превышения над трехмесячным (шестимесячным) заработком уже облагается и НДФЛ, и взносами.