Компенсация отпуска при увольнении и НДФЛ
50265
Компенсация отпуска при увольнении подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Налог исчисляется и удерживается непосредственно из компенсации в день ее выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ в бюджет
Перечислить НДФЛ в бюджет нужно так. Если налог исчислен и удержан за период:
- с 1 по 22 число месяца, то уплатить его надо не позднее 28 числа этого же месяца;
- с 23 по последнее число месяца, то – не позднее 5 числа следующего месяца;
- с 23 по 31 декабря, то – не позднее последнего рабочего дня года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Когда компенсация отпуска при увольнении не облагается НДФЛ
Есть исключение из указанного выше правила, когда компенсация не облагается НДФЛ. Это ситуация, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33652).
Взносы на компенсацию при увольнении
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также взносами "на травматизм" (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Поэтому с суммы компенсации должны быть начислены взносы по общим правилам – так же, как и с других облагаемых выплат в пользу работника.
Другие суммы, выплачиваемые при увольнении
Иные компенсационные выплаты, начисленные в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка работника (или шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 1 ст. 217 НК РФ). А вот сумма превышения над трехмесячным (шестимесячным) заработком уже облагается и НДФЛ, и взносами.
