Услуги НДС
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Актуально на: 22 января 2016 г.

НДС на услуги

По общему правилу возмездное и безвозмездное оказание услуг одним лицом другому лицу на территории РФ признается реализацией и подлежит обложению НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Важно, что НДС на услуги по ставке 18% начисляется тогда, когда местом их реализации признается именно территория РФ. В противном случае операция НДС не облагается.

Ряд операций по оказанию услуг на территории РФ прямо указаны в НК, как не подлежащие налогообложению НДС. К примеру, определенные медицинские услуги, услуги по перевозке пассажиров и т.д. Необлагаемые услуги поименованы в п. 2, 3 ст. 149 НК РФ .

Когда место реализации услуг – территория РФ

Определение места реализации услуг зависит от ряда факторов, и в первую очередь от того, какие именно услуги оказываются.

Вид услуг, работ Когда местом их реализации признается территория РФ
Услуги, работы, непосредственно связанные с объектами недвижимости (исключая воздушные, морские, речные суда), к примеру, строительные, ремонтные работы, услуги по аренде и т.д. (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ) Объект недвижимости находится на территории РФ
Услуги, работы, непосредственно связанные с движимым имуществом (включая воздушные, морские, речные суда), к примеру, ремонт, техобслуживание и т.д. (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ) Движимое имущество находится на территории РФ
Услуги в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта (пп. 3 п. 1 ст. 148 НК РФ) Услуги фактически оказываются на территории РФ
Передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав;
услуги, работы по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации;
консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
предоставление труда работников (персонала), если работники работают в месте деятельности покупателя услуг;
сдача в аренду движимого имущества, кроме наземного автотранспорта (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ)
Место ведения деятельности покупателя услуг – территория РФ. Это может быть место регистрации покупателя на территории РФ в качестве организации или ИП. А если регистрации нет, то:
— место, указанное в учредительных документах покупателя;
— место управления организации;
— место нахождения постоянно действующего органа;
— место нахождения постоянного представительства;
— место жительства физлица.
Услуги, не поименованные выше, и не по перевозке, транспортировке (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ) Место ведения деятельности исполнителя – территория РФ

Свои правила определения места реализации услуг установлены для услуг по перевозке и транспортировке (пп. 4.1, 4.2, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Место реализации вспомогательных услуг

Иногда в рамках оказания одних услуг исполнителю неизбежно приходится оказывать и некоторые другие услуги, без которых он просто не смог бы полностью исполнить все свои обязательства перед заказчиком. Местом реализации таких вспомогательных услуг считается место реализации основных услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

По мнению Минфина, к вспомогательным услугам можно отнести только те, которые нельзя оказать без основных (Письмо Минфина от 17.09.2010 N 03-03-06/4/88). В качестве примера вспомогательных услуг можно привести услуги по тестированию программ ЭВМ, если изначально была заказана разработка этих программ и передача их в пользование заказчику (Письмо Минфина от 03.08.2012 N 03-07-08/233).

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ОПРОС
Кто у вас подписывает кадровые приказы и трудовые договоры от имени работодателя?
Только руководитель
Обычно руководитель, а в его отсутствие сотрудник по доверенности
Всегда сотрудник по доверенности
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.52%
февраль 2019 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.04.2019

Конференция: «Налогообложение в условиях цифровой реальности: вызовы налогового администрирования и решения для бизнеса», Союз по организации деятельности консультантов по налогам и сборам «Палата налоговых консультантов»

03.04.2019

Конференция: «Налоговый контроль в 2019 году: новые тренды. «Горячие» вопросы налоговых проверок»,г.Москва, Институт развития современных образовательных технологий (ИРСОТ)