Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Работодатель может подарить подарок работнику по разным случаям: к юбилею сотрудника, к Новому году или вовсе потому, что периодическое вручение подарков предусмотрено коллективным договором. По общему правилу выплаты и вознаграждения работнику в натуральной форме включаются в базу для начисления страховых взносов в виде их стоимости (ч. 6 ст. 8 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В связи с этим возникает вопрос: облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам?

Формально да, подарки облагаются страховыми взносами, так как их дарят работникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Особенно если в соответствии с внутренними документами организации подарки получают те работники, которые достигли определенных производственных показателей. Это явно свидетельствует том, что подарок работнику дарят за труд.

Вместе с тем, выплаты и вознаграждения, полученные работником на основании гражданско-правового договора (ГПД), предметом которого является переход права собственности, взносами не облагаются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Договор дарения как раз является таким ГПД (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Соответственно, со стоимости подарков, врученных сотруднику по договору дарения, взносы начислять не надо. И данную позицию не раз высказывали контролирующие органы (Письма Минтруда от 27.10.2014 N 17-3/В-507, ПФР N НП-30-26/9660, ФСС N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014, Минздравсоцразвития от 07.05.2010 N 10-4/325233-19). А Минтруд отмечал, что это правило работает независимо от стоимости подарка (Письмо Минтруда от 22.09.2015 N 17-3/В-473).

Кроме того, необходимо учитывать, что в случаях, когда стоимость подарка превышает 3000 руб. и дарителем выступает юридическое лицо, договор дарения в обязательном порядке должен быть заключен в письменной форме в соответствии с гражданским законодательством (п. 2 ст. 574 ГК РФ). То есть независимо от вопроса начисления взносов.

Страховые взносы на подарки детям

Если ваша организация дарит подарки детям своих работников либо иным лицам, с которыми у вас не заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), начислять со стоимости этих подарков взносы во внебюджетные фонды не нужно (Письма Минтруда от 08.07.2015 N 17-3/В-335, от 27.10.2014 N 17-3/В-507).