Структура налоговой системы РФ 53
Понятие налоговой системы государства мы рассматривали в нашей консультации. О структуре налоговой системы России расскажем в этом материале.
Состав налоговой системы РФ
Структура налоговой системы Российской Федерации предусматривает выделение уровней системы налогообложения и элементов налоговой системы, которые характеризуют эти уровни.
Налоговая система РФ состоит из уровней (ст. 12 НК РФ):
- федеральный;
- региональный;
- местный.
При этом каждый из уровней налоговой системы РФ состоит из определенных элементов, которые характеризуют этот уровень и обеспечивают выполнение функций налоговой системы.
К таким элементам можно отнести:
- налоги, сборы и страховые взносы;
- налогоплательщики, плательщики сборов и страховых взносов;
- налоговые органы;
- законодательство о налогах, сборах и страховых взносах.
При этом если первый элемент структуры характеризует исключительно один из уровней налоговой системы, то последующие могут одновременно принадлежать к разными уровням. Так, налогоплательщик может уплачивать одновременно федеральные, региональные и местные налоги, а, соответственно, один и тот же налоговый орган, где этот налогоплательщик стоит на учете, обеспечивают контроль за своевременностью исчисления и уплаты налогов на всех уровнях.
При этом каждый конкретный элемент в структуре налоговой системы может быть в дальнейшем детализирован. Так, в частности, применительно к федеральному, региональному или местному налогу такими подэлементами являются (п. 1 ст. 17 НК РФ):
- объект налогообложения (к примеру, реализация товаров, имущество, прибыль, доход);
- налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения);
- налоговый период (период времени, по окончании которого определяется налоговая база и рассчитывается налог к уплате);
- налоговая ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы);
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Указанные подэлементы налогов в структуре налоговой системы являются обязательными. К ним могут быть добавлены налоговые льготы и основания для их применения (п. 2 ст. 17 НК РФ).
Соответственно, и иные элементы налоговой системы могут быть представлены с большей степенью детализации. К примеру, налоговые органы – это ФНС и ее территориальные органы (управления ФНС по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС, инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС межрайонного уровня) (п. 4 Положения о ФНС, утв. Постановлением Правительства от 30.09.2004 № 506).