Бухгалтерская консультация:

актуально на 25 декабря 2023 г.

Коды ОКВЭД на 2024 год

ОКВЭД является частью Национальной системы стандартизации России и предназначен для классификации и кодирования видов экономической деятельности и информации о них. То есть коды ОКВЭД – это коды, которыми обозначаются виды деятельности, осуществляемые организациями и ИП.
Впервые с ОКВЭД компании и предприниматели знакомятся еще на этапе регистрации в налоговых органах. Поскольку коды тех видов деятельности, которыми планирует заниматься организация или ИП, должны быть указаны в регистрационных документах:
- у организации – в форме Р11001 (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@). В уставе ООО прописывать коды деятельности необязательно, но можно;
- у ИП – в форме Р21001 (Приложение N 8 к Приказу ФНС от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@).

ОКВЭД (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2))

Зачем нужны коды ОКВЭД, или важность правильного кода в ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Каждая организация (ИП) сама определяет, какие виды деятельности будет вести. И налоговикам, в общем-то, все равно, какие коды будут указаны в регистрационных документах юрлица (ИП). Но выбранный вид деятельности может влиять на возможность применения того или иного режима налогообложения (подробнее - см. ниже).
Кроме того, от основного вида деятельности могут зависеть пониженные тарифы страховых взносов, как, например, в случае с организациями сферы общественного питания (п. 13.1 ст. 427 НК РФ), и однозначно зависит тариф взносов на травматизм. Отметим, что некоторые преференции, которые предоставлялись бизнесу, к примеру, в связи с пандемией или из-за антироссийских санкций, также увязывались с ведением организациями (ИП) определенных видов деятельности. Помощь от государства получали в первую очередь компании из наиболее пострадавших отраслей.

Аналогичным образом ИП и субъекты малого и среднего предпринимательства могли оформить кредитные каникулы. Но важным условием было наличие у организации или ИП кода ОКВЭД, поименованного в перечне пострадавших отраслей.

Также налоговики при проверке отчетности обращают внимание на уровень налоговой нагрузки и рентабельность. Эти показатели сравнивают со среднеотраслевыми. А отрасль, естественно, определяется по кодам ОКВЭД из ЕГРЮЛ. В итоге просто из-за неверного кода можно попасть в план выездных проверок, поскольку налоговая нагрузка в той деятельности, которой вы занимаетесь, заметно ниже той, которая указана у вас в ЕГРЮЛ.

Напомним также, что некоторые виды деятельности нельзя осуществлять без лицензии, к примеру, медицинскую деятельность. Поэтому выбор конкретных видов деятельности и верное указание кодов ОКВЭД в документах, это не простая формальность, а важный момент, на который стоит обратить внимание.

Как связаны налоговые режимы и коды ОКВЭД

Какой бы вид деятельности ни выбрала компания, она всегда может применять общую систему налогообложения (ОСН). А вот для УСН, АУСН и ЕСХН, которые зачастую выгоднее, чем ОСН, в Налоговом кодексе предусмотрены ограничения, в том числе и по видам экономической деятельности.
Так, к примеру, если компания решит заниматься торговлей определенными подакцизными товарами, добычей некоторых полезных ископаемых или вести страховую деятельность, то ей наверняка придется забыть про упрощенку (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). А ЕСХН доступен вообще только сельскохозяйственным товаропроизводителям (п. 2 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.2 НК РФ).
У ИП схожая ситуация складывается с патентной системой налогообложения: ПСН можно применять только при ведении определенных видов деятельности (п. 1, 2 ст. 346.43 НК РФ). К примеру, при оказании парикмахерских и косметических услуг, ведении ветеринарной деятельности, розничной торговле в объектах стационарной торговой сети с торговым залом и др. Причем патентный вид деятельности должен быть не только поименован в НК РФ, но и указан в региональном законе, которым ПСН вводится на территории соответствующего субъекта.
Оформив бесплатный доступ к Консультантплюс, вы также сможете прочесть Готовое решение «Как влияют коды ОКВЭД на применение УСН».

Для чего вводили ОКВЭД 2

С 01.01.2017 утратил силу Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД1 (принят Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст). Классификатор был отменен на основании Приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Соответственно, с этой же даты закончился переходный период, когда ОКВЭД2 применялся наряду с ОКВЭД1, и с 2017 года используется уже только ОКВЭД в редакции 2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст). Далее под кодами ОКВЭД мы будем подразумевать именно действующий ОКВЭД 2.

ОКВЭД должен соответствовать Статистической классификации видов экономической деятельности в Европейском экономическом сообществе. Когда вышла 2 редакция этой Статистической классификации российский ОКВЭД также был переработан. Благодаря этому стало проще готовить статистическую информацию в целом по стране для сопоставления ее показателей на международном уровне. Так что необходимость введения новой редакции ОКВЭД была связана с внешними факторами.

Сведения о кодах ОКВЭД, определяемых организациями и ИП самостоятельно, вносятся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (ч. 1, ч. 2 ст. 5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Также коды ОКВЭД указываются организациями и ИП при заполнении бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.

Структура кода ОКВЭД: разделы и классы

В справочнике ОКВЭД используется иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования. Кодовое обозначение вида экономической деятельности состоит из 2-6 цифровых знаков:

- класс – ХХ.;

- подкласс – ХХ.Х;

- группа – ХХ.ХХ;

- подгруппа – ХХ.ХХ.Х;

- вид – ХХ.ХХ.ХХ.

Внутри раздела класс – наиболее общая категория, подкласс – чуть уже и т.д. То есть каждый следующий уровень в коде предполагает бОльшую конкретизацию, а все 6 цифр вместе обозначают именно определенный вид деятельности.

В ЕГРЮЛ и ЕГРИП коды по ОКВЭД указываются, как минимум, с детализацией до группы, т. е. код ОКВЭД должен состоять не менее, чем из 4 цифровых знаков (п.9, 45, 145 Требований к Приказу ФНС от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@).

Допустим, вы решили заняться ремонтом мебели. На уровне группы вам идеально подходит код 95.24 «Ремонт мебели и предметов домашнего обихода». И даже если восстанавливать посуду и предметы интерьера вроде статуэток, шкатулок и прочего вы не планируете, необязательно указывать более узкий код 95.24.1, который предназначен только для ремонта мебели.

Инструкция по кодам ОКВЭД: принцип составления

Каждый, кто хоть раз обращался к классификатору видов экономической деятельности, наверняка задавался вопросом, почему он составлен именно так. Почему какие-то виды деятельности поименованы однозначно, а в каких-то случаях указана довольно общая формулировка, под которую на первый взгляд подпадает сразу несколько видов деятельности.
В основе классификации лежат 3 признака: сфера деятельности, процесс производства, используемое сырье и материалы. Деление по сферам деятельности понятно: сельское хозяйство, обрабатывающие производства и, например, строительство совершенно разные отрасли. И первоначально виды деятельности в ОКВЭД делятся как раз по отраслям.
Процесс производства как признак используется для разграничения видов деятельности внутри одного класса, подкласса или группы. Например, для разграничения «Добычи антрацита открытым способом» (05.10.11) и «Добычи антрацита подземным способом» (05.10.14).
Используемое сырье и материалы – дополнительный уровень деления внутри подгруппы, по конкретным видам деятельности. К примеру, в группе «Подготовка и прядение текстильных волокон» (код 13.10) выделяют «Прядение хлопчатобумажных волокон» (13.10.1), «Прядение льняных волокон» (13.10.4) и другие виды.
При этом в классификаторе не учитываются различия по форме собственности, организационно-правовой форме, ведомственной подчиненности компаний. Также для целей ОКВЭД не имеет значения коммерческую или некоммерческую деятельность ведет организация, занимается внешней или внутренней торговлей.

Как подобрать коды ОКВЭД-2024

Определять код по классификатору нужно начиная с класса. Сначала выбираете самую широкую категорию, подходящую для вашего вида деятельности, затем двигаетесь от общего к частному. В ОКВЭД внутри разделов, классов, подклассов и групп часто приводятся разъяснения о том, какая именно деятельность включается в соответствующую категорию, а какая, наоборот, не включается. На основании этих пояснений и нужно устанавливать код.
А если даже после прочтения пояснений все равно остались вопросы из-за того, что подходят несколько кодов, значит, выберите один код для основного вида деятельности, который подходит большего всего, а другие коды можно указать в регистрационных документах в качестве кодов дополнительных видов деятельности.

Сколько ОКВЭД может быть у ИП и ООО: есть ли отличия

И организации, и предприниматели определяют для себя коды ОКВЭД по одинаковым правилам. Основной алгоритм описан выше. Главное, чтобы осуществляемый вами вид деятельности был указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. В идеале если вы занимаетесь только одним видом деятельности, то именно он и должен быть указан в качестве основного. А дополнительных видов можете отметить сколь угодно много.
Но тут лучше не распыляться. Помните, что организации должны каждый год подтверждать свой основной вид деятельности в СФР. А если этого не сделать или опоздать с подтверждением, то вам назначат максимальный тариф из возможных в соответствии с теми видами деятельности, которые указаны в ЕГРЮЛ. И не будет иметь никакого значения тот факт, что этот вид деятельности у вас не основной или вообще вы его не ведете.

Как добавить или убрать код ОКВЭД

Указание конкретных кодов в ЕГРЮЛ и ЕГРИП не означает, что компания или ИП больше ничем другим заниматься не может (Письмо ФНС от 19.12.2019 N ГД-19-14/337). Может, конечно. Но по правилам о вновь осуществляемых видах деятельности нужно сообщить налоговикам (Письмо Минфина от 03.05.2017 N 03-12-14/27268). Причем даже тогда, когда новый вид деятельности не влияет на налоговые правоотношения: не требует смены режима налогообложения, не приведет к утрате права на льготу и т.д.
Уведомить ИФНС нужно в течение 7 рабочих дней с даты начала ведения новой деятельности (п. «п» ч. 1, п. «о» ч. 2, ч. 5 ст. 5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Как добавить/убрать ОКВЭД для ИП или ООО

Предприниматели должны направить в ИФНС форму Р24001 (Приложение N 9 к Приказу ФНС от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@). Сама форма довольно большая, но для целей добавления или исключения кодов ОКВЭД заполнить в ней нужно будет титульный лист, лист Д (здесь ставятся коды) и лист Е. В таком составе ее и нужно будет подать в инспекцию.

Организации же для изменения кодов видов деятельности представляют налоговикам форму Р13014 (Приложение N 4 к Приказу ФНС от 31.08.2020 N ЕД-7-14/617@). В ней должен быть заполнен титульный лист, а также листы К и П. Коды ОКВЭД проставляются как раз на листе К.

Оформив бесплатный пробный доступ к системе Консультантплюс, вы также можете прочесть Готовое решение «Как ООО сменить вид деятельности (код ОКВЭД)».

Чем грозит работа не по ОКВЭД: меры ответственности

За неотражение актуальных сведений об организации или ИП в регистрационных документах в КоАП РФ предусмотрена ответственность. Если не сообщить налоговикам о новых видах деятельность, то формально руководителю компании/предпринимателю могут вынести предупреждение или выписать штраф на 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).

Нужно ли было менять старые коды на новые?

Организациям и ИП, у которых в ЕГРЮЛ и ЕГРИП были отражены коды по ОКВЭД-1, ничего менять самостоятельно не требовалось. Коды были приведены в соответствие с ОКВЭД-2 в автоматическом режиме с учетом переходных ключей между ОКВЭД-1 и ОКВЭД-2. Эти переходные ключи были разработаны Минэкономразвития РФ и размещены на официальном сайте министерства.

Далее для примера приведем некоторые коды по ОКВЭД.

Расшифровка ОКВЭД на примере оптовой торговли

Оптовая торговля в ОКВЭД представлена двумя классами видов экономической деятельности:

45 «Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт»;
46 «Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами».

Обращаем внимание, что класс 45 по ОКВЭД включает в себя не только оптовую торговлю, но и ремонт автотранспортных средств и мотоциклов. Так, к примеру, код 45.2 по ОКВЭД – это «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств».

Группировка с кодом 46 включает в себя торговлю совершенно разными товарами: тут и продукция сельского хозяйства, и металлы, и электротовары, и проч. Коду по второй редакции ОКВЭД 46.46.2, например, соответствует «Торговля оптовая изделиями, применяемыми в медицинских целях». Эта группировка включает в себя оптовую торговлю перевязочными материалами, гигиеническими изделиями, ортопедическими изделиями.

Оптовой торговле моторным топливом, включая авиационный бензин, в ОКВЭД соответствует код 46.71.2.

Коды прочей оптовой торговли в ОКВЭД соответствуют видам оптовой торговли, не поименованным в других группировках. К примеру:

46.49 – «Торговля оптовая прочими бытовыми товарами»;

46.6 – «Торговля оптовая прочими машинами, оборудованием и принадлежностями»;

46.7 – «Торговля оптовая специализированная прочая».

ОКВЭД: розничная торговля

Розничной торговле по ОКВЭД соответствуют следующие коды:

45 «Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт»;
47 «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами».

К примеру, код 47.54 по ОКВЭД означает вид деятельности «Торговля розничная бытовыми электротоварами в специализированных магазинах».

ОКВЭД: 68.2

По ОКВЭД коду 68.2 соответствует вид деятельности «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом».

Этот подкласс включает подгруппу 68.20.2 по ОКВЭД, расшифровка которой следующая: «Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом».

По ОКВЭД 68.20.21 «Аренда и управление собственным или арендованным торговым объектом недвижимого имущества» расшифровка более детально может быть дана такая:
- аренда и управление объектом недвижимого имущества (зданием или помещением в нем), расположенным на земельном участке, на котором могут быть размещены торговые объекты, объекты общепита или бытового обслуживания;
- аренда и управление объектами торговли, где могут быть размещены организации, осуществляющие продажу товаров, оказание банковских, страховых, развлекательных услуг, гостиничное обслуживание, а также размещение гаражей или стоянок для автомобилей сотрудников и посетителей объекта торговли.
При этом под код 68.20.21 не подпадает деятельность по аренде и управлению объектами оптовой торговли и розничными рынками.