Отложенные налоговые активы в балансе
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Отложенные налоговые активы в балансе

Что такое бухгалтерский и налоговый учет мы рассказывали в нашей консультации и указывали, что для сближения и установления взаимосвязи между двумя учетными системами применяется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Одной из основных категорий, введенных ПБУ 18/02, были отложенные налоговые активы, или сокращенно ОНА. Напомним в нашем материале, что такое ОНА, и расскажем, как они отражаются в бухгалтерском балансе организации.

Что такое ОНА

Отложенный налоговый актив – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02). ОНА рассчитываются так:

ОНА = ВВР * С,

где ВВР – вычитаемая временная разница;

С – ставка налога на прибыль.

Типичный пример возникновения вычитаемых временных разниц – это применение разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и расчета налога на прибыль (п. 11 ПБУ 18/02). При этом важно, что бухгалтерская амортизация превышает налоговую. Именно тогда и возникает ВВР.

Как учесть ОНА

Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Признание отложенного налогового актива отражается так:

Дебет счета 09 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Соответственно, уменьшение или погашение ОНА отражается обратной бухгалтерской записью:

Дебет счета 68 – Кредит счета 09

Как отразить ОНА в бухгалтерском балансе

Как указано в п. 23 ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы в балансе – это внеоборотные активы.

В действующей форме бухгалтерского баланса для отражения суммы ОНА, т. е. дебетового сальдо счета 09, предусмотрена специальная строка 1180 «Отложенные налоговые активы» Раздела I «Внеоборотные активы».

Те организации, которые применяют упрощенную форму бухгалтерской отчетности, отражают отложенные налоговые активы по строке 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКГодовой отчет Лапина.Экономика и Жизнь
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет