Оплата отдыха работника за счет работодателя
Работодатель вправе оплачивать отдых и лечение любых лиц, в т.ч. работников и членов их семей. Хотя независимо от того, чье лечение и отдых работодатель компенсирует, учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль или упрощенного налога при доходно-расходной УСН не получится (п. 29 ст. 270, ст. 346.16 НК РФ). Такой порядок действует в 2018 году.
Однако с 01.01.2019 еще недавно законопроект об оплате отдыха работников, а теперь полноценный Федеральный закон вносит изменения в привычный порядок налогового учета санаторно-курортных расходов. Подробнее об этом расскажем в нашей консультации.
Туризм, лечение и отдых – в расходы на оплату труда
В соответствии с Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ, часть 2 ст. 255 «Расходы на оплату труда» НК РФ дополнена пунктом 24.2, который начинает действовать с 2019 года. Указанный пункт предусматривает, что к расходам на оплату труда будут также относиться расходы на оплату услуг по организации:
- туризма;
- санаторно-курортного лечения;
- отдыха.
Данные услуги включают в себя:
- услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным или железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
- услуги проживания туриста в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
- услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
- экскурсионные услуги.
Однако не любые подобные затраты можно будет включить в налоговые расходы, а лишь те, которые соответствуют определенным критериям. Приведем их ниже.
Условия включения в расходы затрат на лечение и отдых
Укажем в таблице условия, при которых расходы на организацию туризма, лечения и отдыха можно будет включить в расходы:
| Условие | Требование |
|---|---|
Где оказываются услуги? | Территория РФ |
Какой договор заключает работодатель и с кем? | Договор о реализации туристского продукта с туроператором или турагентом |
Кому оказываются услуги? | Работники, их супруги, родители, дети (в т.ч. усыновленные) и подопечные в возрасте до 18 лет, а также дети (в т.ч. усыновленные) и бывшие подопечные (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, которые обучаются по очной форме обучения в образовательных организациях |
В каком размере можно учесть в налоговых расходах? | Не более 50 000 рублей в совокупности за календарный год на одно физлицо и не более 6%* от суммы расходов на оплату труда |
*Ограничение 6% применяется не только для расходов на услуги туризма, санаторно-курортного лечения, отдыха, но и для взносов по договорам добровольного личного страхования и договорам на оказание медицинских услуг, которые упомянуты в абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ.
