Оплата отдыха работника за счет работодателя
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Форум
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Оплата отдыха работника за счет работодателя

Работодатель вправе оплачивать отдых и лечение любых лиц, в т.ч. работников и членов их семей. Хотя независимо от того, чье лечение и отдых работодатель компенсирует, учесть такие расходы при исчислении налога на прибыль или упрощенного налога при доходно-расходной УСН не получится (п. 29 ст. 270, ст. 346.16 НК РФ). Такой порядок действует в 2018 году.

Однако с 01.01.2019 еще недавно законопроект об оплате отдыха работников, а теперь полноценный Федеральный закон вносит изменения в привычный порядок налогового учета санаторно-курортных расходов. Подробнее об этом расскажем в нашей консультации.

Туризм, лечение и отдых – в расходы на оплату труда

В соответствии с Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ, часть 2 ст. 255 «Расходы на оплату труда» НК РФ дополнена пунктом 24.2, который начинает действовать с 2019 года. Указанный пункт предусматривает, что к расходам на оплату труда будут также относиться расходы на оплату услуг по организации:

  • туризма;
  • санаторно-курортного лечения;
  • отдыха.

Данные услуги включают в себя:

  • услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным или железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  • услуги проживания туриста в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Однако не любые подобные затраты можно будет включить в налоговые расходы, а лишь те, которые соответствуют определенным критериям. Приведем их ниже.

Условия включения в расходы затрат на лечение и отдых

Укажем в таблице условия, при которых расходы на организацию туризма, лечения и отдыха можно будет включить в расходы:

Условие Требование
Где оказываются услуги? Территория РФ
Какой договор заключает работодатель и с кем? Договор о реализации туристского продукта с туроператором или турагентом
Кому оказываются услуги? Работники, их супруги, родители, дети (в т.ч. усыновленные) и подопечные в возрасте до 18 лет, а также дети (в т.ч. усыновленные) и бывшие подопечные (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, которые обучаются по очной форме обучения в образовательных организациях
В каком размере можно учесть в налоговых расходах? Не более 50 000 рублей в совокупности за календарный год на одно физлицо и не более 6%* от суммы расходов на оплату труда

*Ограничение 6% применяется не только для расходов на услуги туризма, санаторно-курортного лечения, отдыха, но и для взносов по договорам добровольного личного страхования и договорам на оказание медицинских услуг, которые упомянуты в абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Организован ли в вашей компании управленческий учет?
Да, мы регулярно готовим для руководства информацию
Не ведем управленческий учет, но задумываемся о нем
Нет
А что это такое?
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКВесенний конгресс ТАСКОМ