Срок ответа на требование налоговой
В рамках проведения налогового контроля инспекции могут направлять налогоплательщикам различного рода требования. О том, в какие сроки необходимо отвечать на такие требования, расскажем в нашей консультации.
Сразу оговоримся, что обычно не возникает спора о том, когда нужно дать ответ на требование налоговой (за сколько дней), ведь этот срок указывается в требовании налоговой инспекции (Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
Требование о представлении пояснений
Требование о представлении пояснений может направляться налогоплательщикам на основании ст. 88, 105.27, 105.29 НК РФ.
К примеру, требование о представлении пояснений направляется налогоплательщику по итогам камеральной проверки налоговой декларации, если были выявлены ошибки или противоречия (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Срок предоставления ответа на требование налоговых органов будет зависеть от основания, по которому требование было направлено. Например, если требование направлено по итогам камеральной налоговой проверки, ответ на него нужно дать в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (п.п.3, 6, 8.8 ст. 88 НК РФ).
Требование о представлении документов (информации)
Сроки направления ответа на требование о представлении документов (информации) зависят от основания для истребования документов (информации).
Например, документы, истребуемые при проведении налоговой проверки, в общем случае должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Систематизируем в таблице сведения о сроках ответа на требование о представлении документов (информации):
| Основание направления требования о представлении документов (информации) | Срок представления документов (информации) со дня получения требования |
|---|---|
ст. 93, ст. 93.1, п. 6 ст. 101, п.5 ст.105.29 НК РФ | 10 рабочих дней |
ст. 93, п.п. 3.9, 5, 5.1, 6.1, 15 ст. 165 НК РФ (например, в случае истребования документов, сведения из которых включены в реестры, указанные в п. 15 ст. 165 НК РФ и поданные для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов) | 30 календарных дней |
ст. 93, п. 3.10 ст. 165 НК РФ (при проверке декларации по НДС по услугам tax-free) | 20 календарных дней |
ст. 214.8, 310.2 НК РФ (например, при истребовании документов, связанных с исчислением и уплатой НДФЛ по эмиссионным ценным бумагам) | 3 месяца |
ст. 93, п. 6 ст. 105.17 НК РФ (например, при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ; при истребовании документов по сделке между взаимозависимыми лицами) | 30 рабочих дней |
п.5 ст.93.1, п. 7 ст. 105.17 НК РФ (например, при истребовании документов в рамках встречной проверки) | 5 рабочих дней |
Как посчитать срок ответа на требование налоговой?
Срок для ответа на требование налоговой инспекции начинает течь со дня, следующего за днем получения требования (п.2 ст.6.1 НК РФ), и истекает в последний день срока.
Датой получения требования считается дата вручения (при передаче требования налогоплательщику лично), при отправке требования по почте заказным письмом – 6-ой рабочий день со дня отправки, в случае направления требования через личный кабинет налогоплательщика — день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете (ст. 31 НК РФ). При отправке требования через ТКС день получения требования – это день, указанный в квитанции о приеме требования, которая направляется налогоплательщиком налоговой инспекции в электронном виде (п.10 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448).
Более подробную информацию вы можете найти в Готовом решении «Срок представления документов в ответ на требование налоговой»
Если налогоплательщику требуется отсрочка в представлении документов (информации), продлить срок ответа на требование налоговой может помочь направление в ИФНС уведомления о невозможности своевременного представления документов.
Отметим также, что с 1 июля 2021 года ужесточаются требования к представлению налоговой отчетности и пояснений. Так, электронные пояснения в ответ на требование ИФНС, направленные не по формату, не будут считаться представленными. А это уже чревато штрафом для налогоплательщика.
Об этом читайте в Обзоре "Основные изменения налогового законодательства в 2021 году"
