Строка 020 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами в ИФНС по месту своей регистрации согласно требованиям п. 2 ст. 230 НК РФ. Бланк расчета (форма 6-НДФЛ) утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (с внесением изменений Приказом ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@).

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ определен Приложением №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Скачать бланк расчета (форма 6-НДФЛ) можно здесь.

Строка 020 6-НДФЛ: что отражается

Форма 6-НДФЛ (образец заполения)

В разделе 1 по стр. 020 6-НДФЛ указывается общая сумма начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, обобщенно по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала года (п. 3.3 Приложения №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Раздел 1 заполняется отдельно по каждой ставке налога (п. 3.1 Приложения №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Доходы в виде заработной платы по строке 020 раздела 1 отражаются по дате их начисления. Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2018 года, которая выплачивается в январе 2019 года, должна быть включена в доходы по стр. 020 формы 6-НДФЛ за 2018 год (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Полностью необлагаемые доходы, которые перечислены в ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно (Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 4)). В частности это:

пособие по беременности и родам;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
ежемесячная компенсация в размере 50 руб. по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3-лет;
материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника;
оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.

Стр 020 6-НДФЛ: контрольные соотношения

При заполнении стр. 020 раздела 1 должно выполняться соответствие суммы начисленного дохода, отраженной в этой строке, другим показателям расчета, а именно (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@):

Величина, указанная по строке 020, не может быть меньше суммы, указанной в строке 030;
Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040.

Форма 6-НДФЛ: пример заполнения

Приведем образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) по итогам 2018 года.

Пример: Индивидуальный предприниматель 12 сентября 2018 года заключил два трудовых договора с работниками. Оклад первого сотрудника составил 20 000 рублей в месяц, оклад второго сотрудника – 22 000 рублей в месяц. Период с 12 сентября 2018 года по 31 декабря 2018 года сотрудниками отработан полностью. Налоговая ставка – 13%. Налоговые вычеты работникам не положены. Срок выплаты заработной платы – 10 число следующего месяца.

Начисленная заработная плата по месяцам составила: за сентябрь 2018 г. – 27300р., за октябрь 2018 г. – 42000р., за ноябрь 2018 г. – 42000р., за декабрь 2018 г. – 42000р.

По строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2018 год будет указана величина совокупного дохода, облагаемого НДФЛ, в размере 153300р.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ: файл «Форма 6-НДФЛ образец заполнения».