УСН: сроки уплаты в 2022 г. с учетом переносов
Правительство РФ, а также власти некоторых регионов перенесли сроки уплаты налога при УСН за 2021 г., а также «упрощенных» авансов по некоторым отчетным периодам 2022 г. Давайте посмотрим, в какие же сроки упрощенцам теперь нужно исполнить свои обязательства перед бюджетом.
Уплата УСН: перенос срока Правительством РФ
Российское Правительство продлило срок уплаты налога при УСН за 2021 г., а также срок уплаты авансового платежа за I квартал 2022 г. на 6 месяцев (конкретные сроки уплаты мы приведем ниже) (Постановление Правительства РФ от 30.03.2022 № 512). Правда, распространяется это продление не на всех упрощенцев, а лишь на тех, кто занимается определенными видами деятельности (Приложение к Постановлению Правительства РФ от 30.03.2022 № 512).
Приведем эти виды деятельности в таблице.
| Наименование вида деятельности | Код ОКВЭД2 |
|---|---|
Производство пищевых продуктов | 10 |
Производство напитков | 11 |
Производство текстильных изделий | 13 |
Производство одежды | 14 |
Производство кожи и изделий из кожи | 15 |
Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 16 |
Производство бумаги и бумажных изделий | 17 |
Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации | 18 |
Производство химических веществ и химических продуктов | 20 (кроме 20.1) |
Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 21 |
Производство резиновых и пластмассовых изделий | 22 |
Производство прочей неметаллической минеральной продукции | 23 |
Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 25 |
Производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 26 |
Производство электрического оборудования | 27 |
Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки | 28 |
Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 29 |
Производство прочих транспортных средств и оборудования | 30 |
Производство мебели | 31 |
Производство прочих готовых изделий | 32 |
Ремонт и монтаж машин и оборудования | 33 |
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма | 79 |
Деятельность в области здравоохранения | 86 |
Деятельность по уходу с обеспечением проживания | 87 |
Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания | 88 |
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений | 90 |
Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры | 91 |
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений | 93 |
Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг | 96 |
В целях переноса срока уплаты УСН-налога один из вышеперечисленных видов деятельности должен числиться у организации/ИП в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.01.2022 в качестве основного вида деятельности.
Новые сроки уплаты налога при УСН
Итак, мы рассказали, кто именно имеет право уплатить налог при УСН за 2021 г., а также аванс по этому налогу за I квартал 2022 г. в перенесенные Правительством РФ сроки. Теперь же давайте разберемся с конкретными датами уплаты.
Итак, сроки уплаты продлены на 6 месяцев. При этом налог/аванс можно уплатить частями – в размере 1/6 от суммы налога/аванса не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты налога/аванса. Согласитесь, немного запутанно. Поэтому ниже мы приведем конкретные сроки уплаты.
Налог при УСН за 2021 г.: перенесенный срок уплаты для организаций
По общему правилу организации-упрощены должны были уплатить налог за 2021 г. не позднее 31.03.2022 (п. 7 ст. 346.21, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Правительством срок перенесен на 6 месяцев, то есть новый срок уплаты – не позднее 30.09.2022. Но с учетом введенной возможности уплаты частями организации на УСН должны платить по 1/6 от суммы налога в следующие сроки (Письмо ФНС России от 31.03.2022 N СД-4-3/3868@):
- не позднее 31.10.2022;
- не позднее 30.11.2022;
- не позднее 09.01.2023 (31 декабря – суббота, а далее следуют новогодние каникулы (п. 7 ст. 6.1 НК РФ));
- не позднее 31.01.2023;
- не позднее 28.02.2023;
- не позднее 31.03.2023.
Налог при УСН за 2021 г.: перенесенный срок уплаты для ИП
Для ИП на УСН, подпадающих под правительственный критерий, новый срок уплаты налога при УСН за 2021 г. – не позднее 31.10.2022. А с учетом введенной частичной оплаты такие ИП должны внести по 1/6 суммы не позднее нижеприведенных сроков:
- не позднее 30.11.2022;
- не позднее 09.01.2023 (31 декабря – суббота, а далее следуют новогодние каникулы (п. 7 ст. 6.1 НК РФ));
- не позднее 31.01.2023;
- не позднее 28.02.2023;
- не позднее 31.03.2023;
- не позднее 02.05.2023.
Срок уплаты аванса по УСН за I квартал 2022 г. с учетом правительственного переноса
Аванс за первый квартал организации и ИП на УСН по общему правилу должны были бы заплатить не позднее 25.04.2022 (п. 7 ст. 346.21 НК РФ), но с учетом продления и возможности уплаты аванса частями вносите по 1/6 суммы аванса в следующие сроки:
- не позднее 30.11.2022;
- не позднее 09.01.2023 (31 декабря – суббота, а далее следуют новогодние каникулы (п. 7 ст. 6.1 НК РФ));
- не позднее 31.01.2023;
- не позднее 28.02.2023;
- не позднее 31.03.2023;
- не позднее 02.05.2023.
Хотим обратить особое внимание на то, что по состоянию на каждую из дат соответствующая сумма налога/аванса должна быть в бюджете. То есть вы можете платить четко по этим датам или, к примеру, внести всю сумму сразу по первому сроку. Или, допустим, 30.11.2022 внести ½ суммы аванса, потом ни в начале, ни в конце января ничего не уплачивать (эти части вы уже заплатили в ноябре), а затем в установленные сроки продолжать платить по 1/6. Но вот, к примеру, пропустить сроки уплаты 30.11.2022 и 09.01.2023, а потом заплатить сразу ½ 31.01.2023 без негативных последствий для себя вы не сможете. Так как по двум первым датам платежи не будут внесены, вам начислят пени (ст. 75 НК РФ).
Срок уплаты УСН в 2022 г.: региональные переносы
Если из-за вида вашей деятельности вы не попали под перенос, установленный Правительством РФ, не расстраивайтесь. Дело в том, что сроки уплаты налога при УСН и авансов по нему в 2022 г. имеют право переносить и региональные власти (п. 4 ст. 4 НК РФ). И, собственно, некоторые регионы этим правом уже воспользовались.
Региональные сроки уплаты, а также условия, при которых для упрощенцев переносится срок уплаты УСН-налога/аванса, вы найдете в отдельной консультации.
