Главная Бухгалтерские консультации → Книга доходов и расходов …
Бухгалтерская консультация:
актуально на 24 декабря 2018 г.

Книга доходов и расходов при ЕСХН

Для учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) индивидуальные предприниматели должны вести Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (п. 8 ст. 346.5 НК).

Форма и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН, утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 N 169н и приведены в Приложениях 1 и 2 к Приказу.

Состав Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН

Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН состоит из:

  • Титульного листа;
  • раздела I «Доходы и расходы»;
  • раздела II «Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу».
Вебинар про отпуска

Требования к заполнению Книги учета доходов и расходов ИП на ЕСХН

Книга ведется в хронологической последовательности по данным первичных документов с отражением хозяйственных операций за отчетный/ налоговый период (п. 1.1. Порядка).

Принципы ведения Книги: полнота, непрерывность, достоверность учета показателей для исчисления ЕСХН (п. 1.2. Порядка).

Книга и документы первичного учета ИП на ЕСХН ведутся на русском языке. Первичные документы на иностранном языке требуют построчного перевода (п. 1.3. Порядка).

Индивидуальный предприниматель вправе выбрать, вести Книгу в бумажном виде или в электронном. Если выбран электронный вид, по итогам полугодия и года Книгу нужно распечатывать. Каждый год нужно заводить новую Книгу учета доходов и расходов (п. 1.4. Порядка).

Книгу необходимо прошнуровать и пронумеровать, на последней странице указать количество страниц, проставить подпись ИП и, если есть, печать.

Если Книга доходов и расходов ведется в бумажном виде, до начала ее ведения Книгу нужно заверить в налоговом органе. Если же Книга ведется в электронном виде, заверить Книгу в налоговом органе необходимо по итогам года – не позднее 31 марта следующего года (п. 1.5. Порядка).

Если при ведении Книги были допущены ошибки, они могут быть исправлены только в случае их обоснования. Исправление ошибок подтверждается подписью ИП, печатью (если есть) с проставлением даты (п. 1.6. Порядка).

Как заполнить Титульный лист Книги учета доходов и расходов

На Титульном листе Книги доходов и расходов указываются (Раздел 2 Порядка):

  • год, за который ведется Книга и дата начала ведения Книги;
  • ФИО ИП (полностью) и ОКПО по данным органа статистики;
  • ИНН ИП на основании свидетельства о постановке на налоговый учет;
  • в качестве единицы измерения указывается рубль, код единицы измерения по ОКЕИ указывается 383;
  • место жительства указывается по месту регистрации физического лица;
  • номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых такие счета открыты.

Код формы по ОКУД не заполняется, т.к. в ОК 011-93. Общероссийский классификатор управленческой документации код для Книги учета доходов и расходов при ЕСХН не предусмотрен.

Как заполнить раздел I «Доходы и расходы»

№ графы Что отражается в графе Пункт Порядка

1

№ операции по порядку

3.1.

2

Дата и № первичного документа

3.2.

3

Содержание операции

3.3.

4

Доходы от основной деятельности и внереализационные доходы (п. 1 и 2 ст. 248 НК).
Не указываются: доходы, указанные в ст. 251 НК, доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по ставкам 35% (п.2 ст.224 НК) и 9% (п.5 ст.224 НК).
Доходы, указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН

3.4.

5

Расходы согласно п. 2 ст. 346.5 НК.
Расходы указываются в порядке, предусмотренном для налогообложения ЕСХН

3.5.

Как заполнить раздел II «Расходы по ОС и НМА»

№ графы Что отражается в графе Пункт Порядка

1

№ по порядку

4.3.

2

Наименование объекта ОС или НМА согласно техпаспорту и иным документам

4.4.

3

Дата полной оплаты объекта ОС или НМА, подтвержденная документом

4.5.

4

Дата подачи документов на госрегистрацию для ОС, права на которые подлежат госрегистрации (кроме ОС, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998).

4.6.

5

Дата ввода в эксплуатацию объекта ОС или принятия к учету НМА

4.7.

6

Первоначальная стоимость (ПС) объекта ОС, приобретенного/ сооруженного/ изготовленного в период применения ЕСХН или ПС объекта НМА, приобретенного/ созданного в период применения ЕСХН.
ПС объекта ОС отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:
— ввод ОС в эксплуатацию;
— подача документов на госрегистрацию;
— оплата расходов по ОС.
В таком же порядке отражается увеличение/уменьшение ПС объекта ОС.
ПС объекта НМА отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:
— принятие НМА на учет;
— оплата расходов по НМА

4.8.

7

Срок полезного использования (в годах), если ОС и НМА приобретены/ сооружены/ изготовлены/ созданы до начала применения ЕСХН

4.9.

8

Остаточная стоимость ОС или НМА, расходы на достройку/ дооборудование/ реконструкцию/ модернизацию/ техперевооружение ОС, по ОС и НМА, полученным до начала применения ЕСХН, отражается в наиболее позднем по времени из следующих периодов:
— ввод объекта ОС в эксплуатацию/ принятие НМА на бухгалтерский учет;
— подача документов на госрегистрацию;
— оплата расходов по ОС/НМА.
Порядок определения остаточной стоимости зависит от режима налогообложения, с которого ИП перешел на уплату ЕСХН

4.10.

9

Количество полугодий в календарном году, в течение которых эксплуатировался оплаченный и введенный в эксплуатацию объект ОС или НМА

4.11.

10

Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах согласно подп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК за календарный год

4.12.

11

Доля стоимости объекта ОС или НМА, учитываемая в расходах в каждом полугодии (графа 11 = графа 10 / графа 9). Значение округляется до 2-го знака после запятой

4.13.

12

Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН в каждом полугодии (графа 12 = (графа 6 или графа 8) * графа 11/100), отражаются в последний день полугодия

4.14.

13

Расходы на ОС и НМА, учитываемые в расходах для исчисления ЕСХН за год (графа 13 = (графа 6 или графа 8) * графа 9 * графа 11 / 100)

4.15.

14

Расходы на ОС и НМА, учтенные в расходах для исчисления ЕСХН в предыдущих годах (графа 14 = графа 13 раздела II Книги за предыдущие года).
Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 14

4.16.

15

Оставшаяся часть расходов по ОС и НМА, подлежащая списанию в следующих периодах (графа 15 = графа 8 — графа 13 – графа 14).
Если ОС и НМА получены и введены в эксплуатацию в период применения ЕСХН, их стоимость не учитывается в графе 15

4.17.

16

Дата выбытия/реализации ОС или НМА

4.18.

По итоговой строке раздела II Книги учета доходов и расходов за отчетный (налоговый) период приводится сумма значений показателей граф 6, 8, 12 - 15 (п.4.19 Порядка).


Печать
Добавить в «Нужное»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.


ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста

Налоговая реформа 2024—2025: что поменять уже сейчас и к чему готовиться с 1 января

28 августа 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное