Налог ЕНВД для ООО в 2017 году
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Обновление: 13 марта 2017 г.

ООО на ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться частными коммерсантами (ИП) и организациями, в том числе и обществами с ограниченной ответственностью. Для случаев, когда плательщиком ЕНВД является ООО, положениями Налогового кодекса РФ (далее по тексту также НК РФ) предусмотрены некоторые особенности по сравнению с предпринимателями. Ниже постараемся разобраться как с особенностями, установленными законодателем для ООО, уплачивающим единый налог, так и с изменениями ЕНВД в 2017 году для ООО.

Особенности перехода на уплату ЕНВД

Начать уплачивать единый налог на вмененный доход можно только после представления соответствующего заявления в инспекцию. Решение о переходе на уплату ЕНВД является полностью добровольным (как для ИП, так и для организаций согласно ст. 346.28 Налогового кодекса РФ). Обязательным условием для перехода на «вмененку» является соответствие субъекта предпринимательства требованиям, установленным налоговым законодательством РФ.

Максимальный перечень видов деятельности содержится в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и включает в себя четырнадцать видов предпринимательства. На местном уровне может быть предусмотрен меньший перечень таких видов деятельности, но только в рамках перечня, содержащегося в Налоговом кодексе.

Для перехода на ЕНВД ООО должно представить в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Бланк заявления можно скачать по ссылке ниже на официальном сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России, на сайте Федеральной налоговой службы России или же найти в справочных правовых системах. Важно помнить, что заявление о переходе на ЕНВД по форме ЕНВД-1, бланк которого утвержден приказом ФНС России, применяется только для случаев перехода на уплату ЕНВД организаций. Для предпринимателей разработана форма ЕНВД-2.

Преимущества ЕНВД для ООО:

  • Максимально простой учет. Учитывать нужно лишь изменение физических показателей (Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/324, Письмо ФНС России от 21.08.2012 N ЕД-4-3/13838@);
  • Очень простой расчет налога на основе данных, прямо предусмотренных законодательством;
  • Возможность минимизировать налоговую нагрузку при больших доходах;
  • Освобождение от уплаты и обязанности отчитываться по целому ряду налогов (в т.ч. на прибыль и имущество);
  • Можно не применять контрольно-кассовую технику (до вступления в силу нового законодательства о ККТ).

ЕНВД для ООО в 2017 году

Начиная с 1 октября 2015 года субъекты России и города федерального значения имеют право уменьшить ставку единого налога на вмененный доход, но не ниже 7,5%.

Министерством экономического развития России издан Приказ от 03.11.2016 N 698, которым на 2017 год коэффициент-дефлятор (К1) установлен в размере 1,798.

Коэффициент К2 утверждается органами власти субъектов РФ и городов федерального значения (п. 6 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Указанный коэффициент служит для корректировки базовой доходности по определенному виду деятельности, осуществляемому на конкретной территории, и в случае его увеличения может привести к увеличению налога на вмененный доход.

С учетом изложенного расчет сумм ЕНВД для ООО в 2017 году выглядит следующим образом:

 
 

Сумма налога

где базовая доходность — базовая доходность в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) x физический показатель (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) x 3 (количество календарных месяцев в квартале);

К1 — 1,798;

К2 — коэффициент базовой доходности, устанавливаемый органами власти на местах;

ставка ЕНВД — ставка налога 15% (если иное не установлено субъектом РФ или городами федерального значения).

Совмещение ЕНВД и ОСНО

Положения п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ прямо указывают, что единый налог применяется наряду с общей системой налогообложения. Специальных действий или заявлений со стороны субъекта предпринимательства, совмещающего указанные режимы, не требуется.

Необходимо особо подчеркнуть, что общество с ограниченной ответственностью, применяющее ЕНВД и ОСНО, обязано вести раздельный учет имущества, операций и обязательств. Учет по единому налогу на вмененный доход осуществляется субъектом предпринимательства в общеустановленном порядке (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Также следует отметить, что положения налогового законодательства России прямо допускают применение субъектом предпринимательства наряду с ЕНВД не только общей системы налогообложения, но и иных специальных налоговых режимов.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Сколько обычно проходит времени от подачи вами заявления о зачете налоговой переплаты до принятия ИФНС решения?
Не более 10 рабочих дней
От 10 рабочих дней до месяца
От 1 до 2 месяцев
От 2 до 3 месяцев
Более 3 месяцев
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ