Обособленное подразделение на ЕНВД

Организация, которая открыла обособленное подразделение (неважно, в том же муниципальном образовании или вообще в другом регионе), может платить по деятельности этого обособленного подразделения ЕНВД. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет сама организация (общий, упрощенку, платит ЕСХН или платит ЕНВД). Но, безусловно, для перевода обособленного подразделения на ЕНВД необходимо, чтобы выполнялись определенные условия.

Кстати, о постановке на регистрационный учет обособленного подразделения вы можете прочитать в отдельной консультации.

Когда обособленное подразделение может перейти на ЕНВД

Должны выполняться следующие условия:

• в регионе, где ведет деятельность обособленное подразделение, введен ЕНВД по определенному виду деятельности;
• в отношении организации выполняются требования, предусмотренные п. 2.2. ст. 346.26 НК РФ, касающиеся средней численности работников, участия в организации других юрлиц и т.д.;
• обособленное подразделение встало на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД. Для этого необходимо подать в инспекцию заявление по форме N ЕНВД-1 (утв. Приказом ФНС от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@). Срок подачи заявления – 5 рабочих дней со дня начала применения нового спецрежима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Отдельно скажем о месте постановки на учет. Так, по НК встать на учет нужно (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

• по месту нахождения обособленного подразделения при ведении следующих видов деятельности: перевозка пассажиров и грузов, развозная и разносная розничная торговля, размещение рекламы на транспортных средствах;
• по месту ведения деятельности по остальным видам предпринимательской деятельности (например, розничная торговля).

Но на практике обособленное подразделение как раз и регистрируется по месту ведения предпринимательской деятельности, отличному от места нахождения самой организации. То есть, в общем случае обособленное подразделение должно встать на учет как плательщик ЕНВД по месту своего нахождения.

Куда платить ЕНВД обособленному подразделению

ЕНВД платится обособленным подразделением по месту постановки на «вмененный» учет (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). То есть налог нужно перечислять по реквизитам налоговой инспекции, где обособленное подразделение стоит на учете как плательщик ЕНВД.

Отметим, что ЕНВД, исчисленный за квартал, по общему правилу уменьшается на страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счет средств работодателя, а также платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Так вот в случае, если плательщиком ЕНВД является обособленное подразделение, то оно может уменьшить исчисленный налог лишь по выплатам в пользу тех работников, которые трудятся в обособленном подразделении и заняты в тех видах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Куда сдавать декларацию по ЕНВД

Декларация по ЕНВД подается обособленным подразделением в инспекцию, в которой ОП стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. На титульном листе декларации по ЕНВД указываются:

• КПП, присвоенный налоговым органом по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД;
• код налоговой инспекции, в которую подается декларация (это первые 4 цифры вышеуказанного КПП);
• код места представления декларации – 310 (по месту осуществления деятельности российской организации) или 214 (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком).

Декларацию может подписать руководитель обособленного подразделения, если он наделен соответствующими полномочиями.