Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)
Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете – это сумма реальных обязательств организации на оплату отпусков по состоянию на конец года. Такой резерв должны создавать все организации независимо от применяемого режима налогообложения и численности работников. Как правило, инвентаризация резервов предстоящих расходов, включая резерв на оплату отпусков, проводится по состоянию на 31 декабря в рамках инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (ч. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Инвентаризация резерва на оплату отпусков
Инвентаризация резерва состоит в том, чтобы сопоставить остаток резерва, числящегося в бухучете по состоянию на 31 декабря, с суммой, которая необходима для погашения обязательств по отпускам перед работниками по состоянию на эту дату (п. 15, 23 ПБУ 8/2010). При инвентаризации нужно предпринять следующие шаги.
- Рассчитать по каждому работнику средний дневной заработок исходя из выплат, начисленных за истекший год.
- Рассчитать по каждому работнику количество неиспользованных дней отпуска по состоянию на 31 декабря. Для этого можно воспользоваться Калькулятором отпускного стажа.
- Рассчитать сумму отпускных, полагающихся работнику за все дни неиспользованного отпуска, путем перемножения сумм из шага 1 и 2.
- Рассчитать сумму страховых взносов с суммы отпускных из шага 3 по тому тарифу, который применяется по работнику с 1 января следующего года.
- Определить общую сумму отпускных и взносов по каждому работнику (шаги 3 и 4), а затем по всем работникам организации.
- Сравнить получившуюся величину с суммой, отраженной в бухучете по состоянию на 31 декабря на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». И либо доначислить недостающую сумму, либо включить избыточную сумму в прочие доходы (п. 23 ПБУ 8/2010).
После инвентаризации сальдо по счету 96 на 31 декабря должно быть равно обязательству перед работниками по неотгулянным отпускам.
Отметим, что существуют и другие упрощенные методы расчета резерва на отпуска. Подробнее об этом читайте в Готовом решении в Консультантплюс.
Для этого получите бесплатный доступ к системе.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец
Результаты инвентаризации резерва на оплату отпусков надо оформить путем составления акта (п. 2.5, 2.6 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Законодательно утвержденной формы такого акта не существует, поэтому ее нужно разработать самостоятельно.
В акте следует указать:
- сумму резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 декабря;
- расчет резерва по каждому работнику и по всем работникам в целом;
- итоговую величину оценочного обязательства в целом по организации по состоянию на 31 декабря;
- величину расхождения между данными бухучета и итоговой суммой резерва.
Образец акта инвентаризации резерва на оплату отпусков можно посмотреть в Готовом решении в Консультантплюс.
Для этого получите бесплатный доступ к системе.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков: проводки
По итогам инвентаризации резерва на отпуска в бухучете делаются следующие проводки.
| Содержание операции | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
Увеличен резерв на оплату отпусков, если величина резерва, определенная на 31.12, больше суммы резерва, отраженной в бухучете | 20 (26, 44, 08, 91-2) | 96 |
Уменьшен резерв на оплату отпусков, если величина резерва, определенная на 31.12, меньше суммы резерва, отраженной в бухучете | 96 | 91-1 |
Инвентаризация резерва на отпуска в налоговом учете
Инвентаризацию резерва нужно проводить и в налоговом учете для целей правильного исчисления базы по налогу на прибыль (если, конечно, такой резерв создается и будет создаваться в следующем году). Инвентаризация проводится по состоянию на 31 декабря (ст. 324.1 НК РФ). О порядке ее проведения читайте в статье «Резерв на оплату отпусков: на что обратить внимание».
