Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 25 марта 2021 г.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете – это сумма реальных обязательств организации на оплату отпусков по состоянию на конец года. Такой резерв должны создавать все организации независимо от применяемого режима налогообложения и численности работников. Как правило, инвентаризация резервов предстоящих расходов, включая резерв на оплату отпусков, проводится по состоянию на 31 декабря в рамках инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (ч. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

Инвентаризация резерва состоит в том, чтобы сопоставить остаток резерва, числящегося в бухучете по состоянию на 31 декабря, с суммой, которая необходима для погашения обязательств по отпускам перед работниками по состоянию на эту дату (п. 15, 23 ПБУ 8/2010). При инвентаризации нужно предпринять следующие шаги.

  1. Рассчитать по каждому работнику средний дневной заработок исходя из выплат, начисленных за истекший год.
  2. Рассчитать по каждому работнику количество неиспользованных дней отпуска по состоянию на 31 декабря. Для этого можно воспользоваться Калькулятором отпускного стажа.
  3. Рассчитать сумму отпускных, полагающихся работнику за все дни неиспользованного отпуска, путем перемножения сумм из шага 1 и 2.
  4. Рассчитать сумму страховых взносов с суммы отпускных из шага 3 по тому тарифу, который применяется по работнику с 1 января следующего года.
  5. Определить общую сумму отпускных и взносов по каждому работнику (шаги 3 и 4), а затем по всем работникам организации.
  6. Сравнить получившуюся величину с суммой, отраженной в бухучете по состоянию на 31 декабря на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». И либо доначислить недостающую сумму, либо включить избыточную сумму в прочие доходы (п. 23 ПБУ 8/2010).

После инвентаризации сальдо по счету 96 на 31 декабря должно быть равно обязательству перед работниками по неотгулянным отпускам.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец

Результаты инвентаризации резерва на оплату отпусков надо оформить путем составления акта (п. 2.5, 2.6 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Законодательно утвержденной формы такого акта не существует, поэтому ее нужно разработать самостоятельно.

В акте следует указать:

  • сумму резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 декабря;
  • расчет резерва по каждому работнику и по всем работникам в целом;
  • итоговую величину оценочного обязательства в целом по организации по состоянию на 31 декабря;
  • величину расхождения между данными бухучета и итоговой суммой резерва.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: проводки

По итогам инвентаризации резерва на отпуска в бухучете делаются следующие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Увеличен резерв на оплату отпусков, если величина резерва, определенная на 31.12, больше суммы резерва, отраженной в бухучете 20 (26, 44, 08, 91-2) 96
Уменьшен резерв на оплату отпусков, если величина резерва, определенная на 31.12, меньше суммы резерва, отраженной в бухучете 96 91-1

Инвентаризация резерва на отпуска в налоговом учете

Инвентаризацию резерва нужно проводить и в налоговом учете для целей правильного исчисления базы по налогу на прибыль (если, конечно, такой резерв создается и будет создаваться в следующем году). Инвентаризация проводится по состоянию на 31 декабря (ст. 324.1 НК РФ). О порядке ее проведения читайте в статье «Резерв на оплату отпусков: на что обратить внимание».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
РеспектЮ-Софт
ОПРОС
Из каких источников вы узнаете об изменениях в законодательстве?

Вы можете выбрать несколько вариантов ответа

Интернет-портал http://pravo.gov.ru
Сайты госорганов власти: http://pravo.gov.ru/links/
«Российская газета» https://rg.ru
Справочно-правовая система, в частности СПС«Консультант Плюс»
Сайты бухгалтерских журналов, например, glavkniga.ru
Печатные газеты и журналы
Соцсети
Форумы
Семинары и тренинги
«Сарафанное радио»
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное