Инвентаризация забалансовых счетов
Организации учитывают на забалансовых счетах то имущество, которое организации не принадлежит, например арендованные основные средства, принятые на комиссию товары, принятое на ответственное хранение имущество, а также те операции и обязательства, которые не отражены в балансе План счетов бухучета, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). В ходе обычной годовой инвентаризации или инвентаризации, проводимой в связи с каким-то событием (например, реорганизацией), как правило, проверяют и забалансовые счета (п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). Посмотрим, каков порядок инвентаризации забалансовых счетов.
Какие забалансовые счета проверять
На самом деле это зависит от целей инвентаризации. Если проводится сплошная инвентаризация перед составлением годовой отчетности, то проверяться могут абсолютно все забалансовые счета.
Наличие имущества, не принадлежащего организации, проверяется в общем порядке путем осмотра, подсчета, обмера и взвешивания (п. 2.7 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49). В отношении обязательств, числящихся на забалансовых счетах, инвентаризация проводится путем документальной проверки.
Оформление результатов инвентаризации забалансовых счетов
На забалансовое имущество и обязательства оформляют все те же самые документы, что и на принадлежащее организации имущество и ее обязательства: инвентаризационные описи, акты, сличительные ведомости. К примеру, на арендованные основные средства составляют инвентаризационную опись по форме ИНВ-1 и сличительную ведомость по форме ИНВ-18. Товары, принятые на ответственное хранение, отражаются в инвентаризационной описи по форме ИНВ-5. При наличии расхождений с учетными данными составляется сличительная ведомость по форме ИНВ-19.
Но есть важный момент: на забалансовые объекты учета нужно оформить отдельные документы, то есть не нужно их включать в те же описи, акты, ведомости, что и балансовое имущество и балансовые обязательства. В описях дается ссылка на документы, подтверждающие принятие объектов на забалансовый учет (например на ответственное хранение или в аренду) (п. 2.11, 3.7, 4.1 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).
При обнаружении расхождения реальных данных об имуществе и обязательствах с учетными данными необходимо сделать в бухучете корректировки, то есть доначисление или сторнирование той или иной суммы по забалансовому счету.
Вы можете ознакомиться с образцом заполнения:
- формы ИНВ-1;
- формы ИНВ-5;
- формы ИНВ-18;
- формы ИНВ-19.
