Налогооблагаемая прибыль
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Налогооблагаемая прибыль

В большинстве юрисдикций предприятия, осуществляющие свою деятельность с целью получения прибыли, уплачивают налог на прибыль. Для начисления любого налога необходимо рассчитать налогооблагаемую базу. В случае с налогом на прибыль такой базой является налогооблагаемая прибыль.

Определение налогооблагаемой прибыли

В ст. 247 НК РФ приводится определение прибыли в целях налогообложения. В соответствии с определением в данном законе прибылью считается величина доходов, уменьшенная на величину расходов, но только тех, которые признаются в налоговом учете таковыми.

Налогооблагаемая прибыль в налоговом учете

Ст. 248 НК РФ определяет доходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли. К ним относятся как доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав, так и внереализационные доходы.

В ст. 252 НК РФ перечислены группы расходов, признаваемые налоговым законодательством в качестве уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В данном случае требования к документальному подтверждению факта существования расхода являются очень строгими. Критерий признания расхода – его обоснованность и измеримость в денежной форме.

Расходы, так же как и доходы, классифицируются в законе на расходы, имеющие отношение к производственному процессу или процессу реализации, а также внереализационные расходы. Ст. ст. 254 — 264 НК РФ детально описывают расходы, связанные с производством и реализацией, и предоставляют критерии для определения относимости расходов к данной категории. Расходы данного типа объединены в четыре группы:

  • материальные ресурсы;
  • трудовые ресурсы;
  • амортизация;
  • прочие расходы.

Расходы, уменьшающие прибыль в бухгалтерском учете, могут не признаваться расходами в налоговом учете. В связи с этим предприятиям необходимо вести налоговый учет, чтобы в состав подобных расходов не включать статьи, не признаваемые налоговым законодательством.

Ст. 270 НК РФ приводит перечень расходов, которые не признаются в налоговом учете в качестве расходов, уменьшающих прибыль. При расчете налогооблагаемой прибыли данный перечень должен быть учтен, так как некорректный расчет налогооблагаемой базы в дальнейшем приведет к перерасчету суммы налога и начислению пени.

Налогооблагаемая прибыль в бухгалтерской отчетности

В форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» отражена бухгалтерская прибыль до налогообложения, которая затем корректируется до налоговой прибыли строками 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)», 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» и 2450 «Изменение отложенных налоговых активов». Отложенные налоговые активы и обязательства и отражают разницу в подходе к определению налогооблагаемой базы между бухгалтерским и налоговым учетом.

По строкам отчета о прибылях и убытках формула рассчитывается как:

Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения = Строка 2200 Прибыль от продаж + Строка 2310 Доходы от участия в других организациях + Строка 2320 Проценты к получению – Строка 2330 Проценты к уплате + Строка 2340 Прочие доходы – Строка 2350 Прочие расходы

Налогооблагаемая прибыль (в налоговом учете) является налогооблагаемой базой для налога на прибыль. Данная величина умножается на ставку процента налога на прибыль, и полученная сумма подлежит уплате в бюджет в качестве налога на прибыль. Данный показатель также можно найти в отчетности предприятия, где в совокупности с корректировками на отложенные налоговые активы и обязательства от бухгалтерского значения можно перейти к налоговому.

Также читайте:

  1. Финансовые вложения — это инвестиции в…
  2. Финансовые вложения отражаются в балансе
  3. Методы калькулирования себестоимости
  4. Капитализация затрат
  5. Фактическая себестоимость - это
  6. Формирование себестоимости
  7. Элементы затрат
  8. Инвентаризация финансовых вложений
  9. Себестоимость реализованной продукции
  10. Краткосрочные финансовые вложения – это…
  11. Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде
  12. Накладные расходы
  13. Издержки и себестоимость
  14. Финансовые вложения
  15. Корректировка реализации прошлого периода
  16. Денежный эквивалент
  17. Учет финансовых вложений
  18. Виды себестоимости
  19. Калькуляция стоимости услуг. Образец
  20. Резерв под обесценение финансовых вложений
  21. Производственная себестоимость
  22. Налоги, включаемые в себестоимость продукции
  23. Себестоимость продукции
  24. Полная себестоимость
  25. Классификация финансовых вложений
  26. Какие затраты входят в себестоимость продукции
  27. Изменения в бухучете с 2018 года
  28. Расчет, калькуляция себестоимости
  29. Методы учета затрат
  30. Планирование себестоимости продукции
  31. Долгосрочные финансовые вложения
  32. Цеховая себестоимость
  33. Образец бухгалтерской справки по исправлению ошибок
  34. Методы калькулирования
НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
ноябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Уплачиваете ли вы налог на имущество с движимых ОС?
Нет, в нашем регионе есть льгота
Нет, у нас только ОС из 1 и 2 амортизационных групп
Нет, наши движимые ОС уже самортизированы
Да, у нас в регионе движимое имущество не льготируется
Да, но только по ОС, приобретенным до 2013 года
Да, наши ОС получены от взаимозависимого лица
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ