Налогооблагаемая прибыль

Целью финансово-хозяйственной деятельности каждой коммерческой организации является получение прибыли, которая в свою очередь согласно гл. 25 НК РФ подлежит налогообложению (п. 1 ст. 50 ГК РФ, ст. 247 НК РФ).

Как определить налогооблагаемую прибыль

Налогооблагаемая прибыль определяется как положительная разница между полученными доходами и произведенными расходами, направленными на получение этих доходов за определенный период (ст. 247, ст. 248, ст. 252 НК РФ).

К доходам относят выручку от реализации произведенных или ранее приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также внереализационные доходы, за исключением не учитываемых доходов, определенных в ст. 251 НК РФ (ст. 248, ст. 249, ст. 250 НК РФ).

К расходам относят обоснованные и документально подтвержденные затраты организации, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, при условии, что они понесены в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Исключение — не учитываемые расходы, определенные в ст. 270 НК РФ. Расходы в зависимости от их характера подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 1, п. 2 ст. 252 НК РФ).

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, объединяются в следующие группы: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы исчисленной амортизации и прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

Расчет налогооблагаемой прибыли

В налоговом учете налогооблагаемая прибыль является налогооблагаемой базой для расчета налога на прибыль (ст. 274 НК РФ).

Расчет налоговой базы за определенный период производится следующим образом (ст. 315 НК РФ):

Налоговая база = Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных операций – Сумма убытков, подлежащих переносу,

где

Прибыль (убыток) от реализации = Сумма доходов от реализации — Сумма произведенных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации

Прибыль (убыток) от внереализационных операций = Сумма внереализационных доходов – Сумма внереализационных расходов

Налог на прибыль исчисляется как произведение налоговой базы (ст. 274 НК РФ) и налоговой ставки (ст. 284, 286 НК РФ).