Главная Бухгалтерские консультации → Неотделимые улучшения: налог на …
Бухгалтерская консультация:
актуально на 12 августа 2019 г.
Печать
Добавить в «Нужное»

Неотделимые улучшения: налог на имущество Просмотры1

Неотделимыми улучшениями признаются улучшения, которые нельзя отделить без вреда для имущества. Например, к неотделимым улучшениям относится стационарная система вентиляции или пожарно-охранная сигнализация (п. 2 ст. 623 ГК РФ).

Нужно ли начислять налог на имущество в 2019 году с неотделимых улучшений арендованного имущества будет зависеть от того, какое именно имущество было улучшено.

Неотделимые улучшения: налог на имущество

Согласно пп. 5, 29 ПБУ 6/01 произведенные арендатором капитальные вложения в арендованное имущество (стоимость неотделимых улучшений) учитывается арендатором в качестве основных средств до их выбытия в рамках договора аренды (Письмо ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917).

Неотделимые улучшения, которые произведены на объектах недвижимости и учитываются у арендатора в составе основных средств, нужно облагать налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Данная норма также распространяется на улучшения объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).

Уплата налога на имущество организаций и подача налоговой декларации производятся по месту учета на балансе неотделимых улучшений недвижимого имущества. То есть по месту нахождения организации или по месту нахождения ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).

Неотделимые улучшения: налог на имущество 2019

В 2019 году налог на имущество по неотделимым улучшениям арендованного недвижимого имущества рассчитывается арендатором исходя из среднегодовой стоимости капитальных вложений. Такой же порядок исчисления налога применяется по неотделимым улучшениям, произведенным в отношении имущества, налог по которому исчисляется по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917, Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085).

Если в отношении имущества налоговым законодательством предусмотрены льготы, то эти налоговые льготы распространяются также и на произведенные неотделимые улучшения этого арендованного имущества (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).

Так, с 1 января 2019 года движимое имущество не является объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому неотделимые улучшения движимого имущества также не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).



Материалы по теме

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Реклама. ООО НПО «ВМИ — Координационный Центр Сети КонсультантПлюс»



АГЕНТСКИЙ НДФЛ: когда придется платить из собственных средств
ПЕРСОНАЛЬНЫЕ ДАННЫЕ РАБОТНИКОВ: новые штрафы за нарушения
ОШИБКИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ: правила исправления
СТАВКА НДС 0% ПО ПЕРЕВОЗКАМ: апрельские изменения


Опрос
Признавались ли сделки между вашей фирмой (ИП) и контрагентом недействительными через суд?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное