Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Журналы Справочники Семинары Календари Тесты
Добавить в «Нужное»

Обновление: 12 августа 2019 г.

Неотделимые улучшения: налог на имущество

Неотделимыми улучшениями признаются улучшения, которые нельзя отделить без вреда для имущества. Например, к неотделимым улучшениям относится стационарная система вентиляции или пожарно-охранная сигнализация (п. 2 ст. 623 ГК РФ).

Нужно ли начислять налог на имущество в 2019 году с неотделимых улучшений арендованного имущества будет зависеть от того, какое именно имущество было улучшено.

Неотделимые улучшения: налог на имущество

Согласно пп. 5, 29 ПБУ 6/01 произведенные арендатором капитальные вложения в арендованное имущество (стоимость неотделимых улучшений) учитывается арендатором в качестве основных средств до их выбытия в рамках договора аренды (Письмо ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917).

Неотделимые улучшения, которые произведены на объектах недвижимости и учитываются у арендатора в составе основных средств, нужно облагать налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Данная норма также распространяется на улучшения объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).

Уплата налога на имущество организаций и подача налоговой декларации производятся по месту учета на балансе неотделимых улучшений недвижимого имущества. То есть по месту нахождения организации или по месту нахождения ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).

Неотделимые улучшения: налог на имущество 2019

В 2019 году налог на имущество по неотделимым улучшениям арендованного недвижимого имущества рассчитывается арендатором исходя из среднегодовой стоимости капитальных вложений. Такой же порядок исчисления налога применяется по неотделимым улучшениям, произведенным в отношении имущества, налог по которому исчисляется по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.12.2018 N БС-4-21/25917, Письмо Минфина России от 16.04.2019 N 03-05-05-01/27085).

Если в отношении имущества налоговым законодательством предусмотрены льготы, то эти налоговые льготы распространяются также и на произведенные неотделимые улучшения этого арендованного имущества (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).

Так, с 1 января 2019 года движимое имущество не является объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому неотделимые улучшения движимого имущества также не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество (Письмо Минфина России от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

АКТУАЛЬНОЕ
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
октябрь 2021 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 589

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6.75%
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Ю-СофтРеспект
ОПРОС
Из каких источников вы узнаете об изменениях в законодательстве?

Вы можете выбрать несколько вариантов ответа

Интернет-портал http://pravo.gov.ru
Сайты госорганов власти: http://pravo.gov.ru/links/
«Российская газета» https://rg.ru
Справочно-правовая система, в частности СПС«Консультант Плюс»
Сайты бухгалтерских журналов, например, glavkniga.ru
Печатные газеты и журналы
Соцсети
Форумы
Семинары и тренинги
«Сарафанное радио»
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
Информации в данный момент нет
Нужное