Авансы по налогу на прибыль 2020
В период коронавируса было решено уменьшить налоговую нагрузку для тех организаций, которые применяют общий режим налогообложения и платят авансы по налогу на прибыль. Для этого принято две поправки (Закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ).
Лимит для авансов по прибыли
Уже много лет лимит доходов, при котором можно было не платить авансы в течение квартала, а уплачивать лишь авансы по итогам квартала, составлял 15 млн руб. Но весной 2020 г. этот лимит (выручку для авансов по прибыли) увеличили до 25 млн руб. Речь идет о среднеквартальном доходе за последние 4 квартала, который рассчитывается по такой формуле (п. 3 ст. 286 НК РФ):
Средняя величина доходов от реализации за квартал = сумма доходов от реализации за 4 предыдущих квартала / 4
В сумму доходов от реализации не входят внереализационные доходы и доходы из ст. 251 НК РФ. Доход берется без учета НДС и акцизов.
Покажем, как применяется новый лимит, на примере. Если у организации среднеквартальная величина доходов за 3, 4 кварталы 2019 г. и за 1 и 2 кварталы 2020 г. не превысила 25 млн руб., то организация может не платить расчетные ежемесячные авансы по налогу на прибыль в течение 3 квартала 2020 г. Она заплатит лишь авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам всего 3 квартала.
Для перехода на такой порядок уплаты авансов не нужно подавать в инспекцию какое-либо заявление. ИФНС сама проверит выполнение условия по данным деклараций за прошлые периоды.
Если организация перейдет на квартальную уплату авансов с 3 квартала, то в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2020 г. в строках 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 раздела 1 нужно поставить прочерки.
---
Вам могут быть полезны следующие материалы:
- Обзор: "Налоговые каникулы: новые отсрочки и рассрочки для бизнеса";
- Обзор: "Налог на прибыль: перейти на уплату авансов по фактической прибыли можно уже сейчас";
- Обзор: "Правительство продлило сроки уплаты налогов и сдачи отчетности"
---
Ежемесячные авансы по налогу на прибыль 2020 по фактической прибыли
Это второе изменение, которое было принято в связи с коронавирусом. Ранее организации могли перейти на уплату налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли лишь с начала очередного календарного года. Об изменении порядка уплаты авансов нужно было уведомить налоговую до начала этого года (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Но теперь порядок другой. Организация может перейти на уплату авансов по фактической прибыли и в середине 2020 г. в следующем порядке (п. 2.1 ст. 286 НК РФ):
- для перехода на новый порядок по итогам апреля об этом нужно уведомить ИФНС не позднее 08.05.2020;
- для перехода на авансы «по факту» по итогам мая уведомление нужно подать не позднее 20.05.2020;
- для уплаты авансов «по факту» с периода по итогам июня уведомление подается не позднее 20.06.2020.
И так далее до конца года. То есть срок подачи уведомления – не позднее 20-го числа того месяца, по итогам которого авансы будут уплачиваться уже по новому порядку. Дополнительно надо внести изменения в учетную политику организации, изменив в ней способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. И не забудьте, что при таком порядке уплаты авансов отчитываться придется ежемесячно. То есть декларацию по налогу на прибыль надо сдавать по итогам каждого месяца, составляя ее нарастающим итогом за период с 01.01.2020 по последнее число того месяца, за который отчитываешься (п. 3 ст. 289 НК РФ).
При этом ФНС рекомендовала форму и формат уведомления для извещения инспекции (Письмо ФНС от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@). Уведомление можно подать на бумаге или по ТКС.
Скачать уведомление о переходе на уплату авансов по прибыли исходя из фактической прибыли: Письмо ФНС от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@.
Вернуться обратно на уплату авансов по прибыли по принципу: ежемесячные расчетные авансы в течение квартала + доплата по итогам квартала, можно будет лишь с 2021 года, подав для этого уведомление в ИФНС не позднее 31.12.2020.
