Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, уплата, декларация
Ежемесячные платежи с доплатой по итогам квартала - основной способ уплаты авансов, по общему правилу его применяют все организации. Ежемесячные платежи считают так: прибыль за предыдущий квартал умножают на ставку налога и делят на 3. В 1 квартале ежемесячные авансы - те же суммы, что и в 4 квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят (п. п. 2, 6 ст. 286 НК РФ).
Ежеквартально сдают декларацию и определяют сумму к доплате или уменьшению - прибыль, полученную с начала года, умножают на ставку налога, результат уменьшают на все авансы, которые надо было уплатить с начала года (ст. ст. 286, 287 НК РФ).
Если в декларации получилась сумма к уменьшению, но за квартал получена прибыль, в следующем квартале надо платить ежемесячные платежи. Возникшая переплата увеличивает сальдо ЕНС, которое можно зачесть в счет уплаты любых налогов. Ежемесячные платежи не надо платить, если по итогам предыдущего квартала получен убыток (ст. 286 НК РФ).
Пример. Расчет доплаты по налогу и ежемесячных платежей в течение квартала
