Ошибки текущего года исправляйте сразу, как обнаружите. Ошибочные проводки сторнируйте, то есть проведите неверную сумму со знаком "минус". Сделайте правильные записи (п. 5 ПБУ 22/2010).
Пример. Корректировка поступления из-за технической ошибки В августе накладная на поступление товара отражена в неверной сумме - 35 400 руб. (в том числе НДС 20% - 5 900 руб.) вместо 3 540 руб. (в том числе НДС 20% - 590 руб.). Ошибка найдена в сентябре, товар не продан, НДС принят к вычету. Уменьшена стоимость товара на 26 550 руб. ((35 400 руб. - 5 900 руб.) - (3 540 руб. - 590 руб.)) и НДС на 5 310 руб. (5 900 руб. - 590 руб.).
Проводка | Операция | Сумма, руб. |
СТОРНО Д 41 - К 60 | Уменьшена стоимость товара | 26 550 |
СТОРНО Д 19 - К 60 | Уменьшен НДС | 5 310 |
СТОРНО Д 68 - К 19 | Сторнирован вычет | 5 900 |
Д 68 - К 19 | Вычет учтен в правильной сумме | 590 |
Ошибки прошлых лет исправляют по-разному в зависимости от их существенности и времени обнаружения.