Проводка по налогу на прибыль
202117
Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет». Проводки по налогу на прибыль зависят от того, применят организация ПБУ 18/02 или нет.
Вам могут быть полезны следующие наши консультации:
Начислен налог на прибыль (проводка): если организация не применяет ПБУ 18/02
Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий.
Если компания сработала в убыток
Не всегда организациям удается получить прибыль от своей деятельности. И если, например, получается, что аванс за очередной отчетный период получился меньше, чем за предыдущий, то нужно скорректировать данные. В этом случае на разницу делается проводка СТОРНО Дебет счета 99 – Кредит счета 68.
На вопрос, можно ли записать текущие расходы в расходы будущих периодов, чтобы не показывать убыток, на вебинаре ответила советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», аудитор Анна Ефремова
Посмотреть целиком вебинар "Отчетность за I полугодие 2025 г.: новые ФСБУ, налоговые изменения и стратегия безупречной подготовки"
Начислен налог на прибыль (проводка): если организация применяет ПБУ 18/02
Покажем, какие проводки делаются в этом случае.
| Составляющие налога на прибыль | Проводка |
|---|---|
| Условный расход (доход) по налогу на прибыль | Дебет счета 99 – Кредит счета 68 (Дебет счета 68 - Кредит счета 99) |
| ПНР (постоянные налоговые расходы) | Дебет счета 99 – Кредит счета 68 |
| ПНД (постоянные налоговые доходы) | Дебет счета 68 - Кредит счета 99 |
| Возникновение/увеличение ОНА | Дебет счета 09 «Отложенные налоговые активы» – Кредит счета 68 |
| Погашение/уменьшение ОНА | Дебет счета 68 – Кредит счета 09 |
| Возникновение/увеличение ОНО | Дебет счета 68 – Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» |
| Погашение/уменьшение ОНО | Дебет счета 77 – Кредит счета 68 |
В итоге размер текущего налога на прибыль по данным бухучета должен быть равен сумме, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка
Уплата налога на прибыль в бюджет отражается следующими проводками:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП» - списание ЕНП в счет погашения обязанности по уплате налога на прибыль
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП» – Кредит счета 51 «Расчетные счета» - перечисление налога в бюджет в рамках ЕНП.
