Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2023 г.

Содержание журнала № 1 за 2024 г.
ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

С 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
С 2021 г. были введены девять разных налоговых баз и повышенная НДФЛ-ставка с доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за год. Но для НДФЛ-агентов установили 3-летний переходный период. В целях применения 15%-й ставки бухгалтеры компаний и ИП исчисляли НДФЛ по каждой налоговой базе работника отдельно, а не складывали их все. Надо ли будет с 2024 г. у работника-участника суммировать трудовые доходы и дивиденды, мы разбирались со специалистом ФНС.
Вернуться к статье
14 комментариев
Оставлять комментарии могут только подписчики журнала

Вам откроются все номера журнала «Главная книга» и закрытые сервисы
15 января 2024 г., 17:31
Добрый день! Подскажите, ничего не изменилось с даты размещения статьи, базы по ЗП и по дивидендам не складываем? Например, если с учетом годовой премии, выплаченной в январе у сотрудника-учредителя уже выше 5 млн доход, его дивиденды, пока они не достигнут 5 млн руб. облагаем по 13 %, верно?
Шаронова Елена Александровна
17 января 2024 г., 19:39
Здравствуйте! Нет, ничего не изменилось. Как указано в статье, о том, что НДФЛ с базы по дивидендам налоговый агент должен исчислять отдельно и не учитывать другие налоговые базы, прямо сказано в п. 3 ст. 214 НК РФ.
Шаронова Елена Александровна
17 января 2024 г., 19:39
Речь об этой формулировке: «При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 настоящего Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса». В подп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК речь идет об основной налоговой базе, к которой относится зарплата, а в подп. 1 п. 2.1 этой статьи – о базе по дивидендам.
Шаронова Елена Александровна
17 января 2024 г., 19:40
Поэтому специалист ФНС и говорит, что в 2024 г. налоговый агент должен суммировать все доходы, источником которых он является, за исключением дивидендов, и применять налоговую ставку исходя из общей суммы доходов. И что такое исчисление НДФЛ с доходов в виде дивидендов отдельно от иных выплачиваемых доходов установлено для налогового агента бессрочно.
Шаронова Елена Александровна
17 января 2024 г., 19:41
Поэтому строго по НК вы и в 2024 году (и в 2025 г., и в последующих годах, если не внесут поправки в п. 3 ст. 214 НК) должны считать НДФЛ отдельно с базы по дивидендам, и отдельно с базы по зарплате плюс другие базы, если они у вас есть (по указанным в подпунктах 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК). То есть вы базу по зарплате не складываете с базой по дивидендам. Если в январе зарплата с учетом годовой премии больше 5 млн. руб., то с дохода в пределах 5 млн. руб. считаете НДФЛ по ставке 13%, а с превышения в январе и оставшихся месяцах 2024 года – по ставке 15%.
Шаронова Елена Александровна
17 января 2024 г., 19:42
А когда будете выплачивать дивиденды, их будете облагать по ставке 13% до тех пор, пока их сумма не превысит 5 млн руб. С суммы превышения будете удерживать уже по ставке 15%.
Шаронова Елена Александровна
17 января 2024 г., 19:46
А уже по окончании года, когда вы сдадите в ИФНС расчет 6-НДФЛ и справки о доходах складывать все доходы участника-работника и доначислять НДФЛ по итогам 2024 г. будет налоговый орган, поскольку по п. 1 ст. 224 НК ставка 13% или 15% применяется к совокупности всех налоговых баз, в том числе и дивидендов. О чем также сказал специалист ФНС. Именно такой порядок следует из действующих норм НК. И в них поправки не вносили.
17 января 2024 г., 21:33
Спасибо! Верим только вашему журналу! Пришлось переубеждать одного блогера)))
Шаронова Елена Александровна
18 января 2024 г., 15:50
Благодарим вас за доверие, для нас это очень ценно). Мы всегда рады помочь нашим подписчикам!
12 февраля 2024 г., 11:28
Добрый день!С 2024 г. ставка НДФЛ определяется по совокупности налоговых баз С 01.01.24 заканчивается переходный период, в течение которого налоговые агенты определяли ставку НДФЛ (13% или 650 тыс. рублей и 15% с доходов свыше 5 млн. рублей) по каждой налоговой базе в отдельности (п.3ст.2 Федерального закона от 23.11.20 № 372-ФЗ). Теперь придется суммировать базы физлиц для определения ставки налога. Можете дать пояснения, данному закону?
Шаронова Елена Александровна
1 марта 2024 г., 19:01
Добрый день! Все пояснения к утратившей с 01.01.2024 г. норме Закона № 372-ФЗ даны в статье, а также в комментариях к ней, с которыми вы можете ознакомиться. Специалист ФНС нам пояснил, что налоговые агенты по-прежнему в 2024 году определяют отдельно налоговую базу по дивидендам, и отдельно по остальным налоговым базам. Также специалист ФНС Дмитрий Морозов в интервью пояснил что делать, если исчислили НДФЛ с совокупной налоговой базы (последний вопрос) - см. ГК, 2024, № 5 https://glavkniga.ru/elver/2024/5/6981
Шаронова Елена Александровна
1 марта 2024 г., 19:11
Информация о том, что базу по дивидендам нужно считать отдельно также размещена на странице регионального УФНС по Республике Крым https://www.nalog.gov.ru/rn91/news/tax_doc_news/14459384/ Обращаем внимание, что в Telegram-чате ФНС в ответ на вопрос бухгалтера о том, как в 2024 г. считать базу по НДФЛ с зарплаты и дивидендов – вместе или раздельно, сообщили, что этот вопрос направлен в Минфин. И после получения ответа официальная позиция будет размещена на сайте ФНС. Так что ждем разъяснений Минфина и как только информация появится, мы вам сообщим
4 сентября 2024 г., 10:28
Здравствуйте! Очень страшно разделять базы по Дивидендам и заработной плате, читая везде, что нужно считать полностью. На сегодняшний день, всё же, не появилась конкретная ясность в этом вопросе? А то вот это: "налоговый орган доначислит по результатам года" ... как то пугает(
Шаронова Елена Александровна
6 сентября 2024 г., 21:25
Здравствуйте! Вышло официальное письмо Минфина о том, что налоговый агент не суммирует базы по зарплате и дивидендам в целях определения ставки 15%. Прочитать об этом вы можете здесь https://glavkniga.ru/elver/2024/12/7201
Опрос
Допускали ли вы просрочку представления документов по требованию ИФНС?

Бухгалтеру-кадровику посвящается: новшества-2025

25 февраля 10:30–12:00 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное