Страховые взносы в ИФНС: самоучитель с примерами

Кому будет полезен этот материал

Если вы работодатель (организация или ИП), вы должны платить зарплату своим сотрудникам, хотя бы в минимальном размере. И вознаграждение тем лицам, которых привлекаете по гражданско-правовым договорам (ГПД). При этом вы становитесь плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ). Дополнительно нужно платить взносы на травматизм (в этом спецвыпуске о них не рассказываем). Наш материал подскажет, как все сделать правильно.

О том, что изменилось в исчислении страховых взносов с 1 января 2026 г., мы рассказывали в , 2026, № 1.

Объект обложения страховыми взносами

Для работодателя объектом обложения страховыми взносами будут выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных физлицп. 1 ст. 420 НК РФ:

•по трудовым договорам;

•по ГПД на выполнение работ, оказание услуг;

•по договорам авторского заказа, издательским и лицензионным договорам;

•по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

Базу для исчисления взносов работодатель определяет по истечении каждого календарного месяца как сумму выплат отдельно в отношении каждого физлица нарастающим итогом с начала годап. 1 ст. 421 НК РФ.

Если выплатили сотруднику зарплату в неденежной форме либо оплатили за него товары (работы, услуги), то это означает получение им дохода в натуральной форме. Если это выплата в рамках трудовых отношений, то она тоже будет объектом обложения взносами. Базу для исчисления взносов определяйте исходя из рыночной стоимости этих товаров (работ, услуг) без НДС и акцизовп. 7 ст. 421 НК РФ.

Что не будет объектом

Далеко не все выплаты в пользу физлица образуют объект обложения страховыми взносами. Например, не будут объектом выплаты в рамках ГПД, предмет которых — переход права собственности на имущество, и ГПД, связанных с передачей в пользование имущества. В частности, если организация арендует квартиру у физлица и выплачивает ему арендную плату, объекта обложения взносами не возникаетп. 4 ст. 420 НК РФ.

Особый случай — дистанционная работа за границей. Страховые взносы по трудовым договорам и ГПД с выплат работающим дистанционно гражданам РФ начисляйте в обычном порядке. А с выплат иностранным гражданам не начисляйте, так как нет объекта обложения взносамип. 5 ст. 420 НК РФ.

Не облагаемые взносами выплаты

Некоторые выплаты в пользу работников образуют объект обложения, но при этом не подлежат обложению страховыми взносами. Их очень много, и все они перечислены в ст. 422 НК РФ.

Например, не облагают взносами материальную помощь работодателя своим работникам в сумме, не превышающую 4 000 руб. на одного работника в течение календарного годаподп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ. Правда, некоторые недобросовестные работодатели маскируют под матпомощь часть заработной платы сотрудника и не облагают ее взносами. Важно помнить, что матпомощь носит социальный характер, она не должна зависеть от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы. В этом случае матпомощь не будет оплатой труда.

Также не облагают взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательствомподп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ. По этой причине пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет собственных средств работодателя за первые 3 дня временной нетрудоспособности работника, не подлежит обложению страховыми взносами.

Законодательно установленные компенсационные выплаты работникам, не являющиеся оплатой труда, также не нужно облагать взносами. В том числе выплаты, связанные с возмещением расходов дистанционных работников при использовании ими собственного или арендованного оборудования. При этом фиксированная компенсация не должна превышать 35 руб. за каждый день дистанционной работы. Либо возмещайте фактические расходы таких работников и не облагайте их взносами, но при условии документального подтверждения этих расходовподп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Тарифы взносов: основной, пониженный и дополнительный

Если у работодателя нет права на применение пониженных тарифов, он исчисляет страховые взносы с выплат застрахованным лицам по единому тарифу, который равенп. 3 ст. 425 НК РФ:

•30% — в пределах единой предельной величины базы;

•15,1% — для превышающих предельную величину выплат.

Единая предельная величина базы (ПВБ) для исчисления страховых взносов в отношении каждого застрахованного физического лица в 2026 г. составляет 2 979 000 руб., но ее каждый год увеличиваютПостановление Правительства от 31.10.2025 № 1705.

Помимо основного единого тарифа, предусмотрены единые пониженные тарифы для отдельных категорий работодателейст. 427 НК РФ. Некоторые из них приведены в таблице.

О том, как IT-компании применить пониженный тариф и избежать претензий налоговой инспекции, читайте в , 2025, № 16.

Дополнительные тарифы взносов

Возможно, в вашей организации работают застрахованные лица, занятые на работах, дающих право на досрочную пенсию. Список таких работ, профессий и должностей утвержден Правительством РФПостановление Правительства от 16.07.2014 № 665. Тогда вам необходимо начислять страховые взносы на выплаты этим лицам еще по дополнительным тарифамст. 428 НК РФ.

База для начисления взносов по доптарифу не ограничена предельной величиной. Если спецоценка условий труда проведена, используйте доптариф из таблицы ниже.

Без проведения спецоценки дополнительный тариф составит 6% или 9% в зависимости от возраста и стажа работника.

Специальные пониженные тарифы для малого и среднего бизнеса

Для работодателей — субъектов МСП установлены пониженные тарифы страховых взносов. Но для их применения должны выполняться одновременно такие условияп. 13.3 ст. 427 НК РФ:

•организация (или ИП) включена в реестр МСП;

•основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, входит в Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р;

•доля доходов из этого Перечня — не менее 70% от всех доходов за период.

В этом случае работодатель применяет пониженный тариф 15% с ежемесячных выплат в пользу работника, превышающих 1,5 МРОТ. Ежемесячные выплаты в пределах 1,5 МРОТ нужно облагать по общему тарифу 30% (или 15,1%, если в течение года превышена ПВБ).

Такой же пониженный тариф применяют организации и ИП из сферы общепита при выполнении определенных условийп. 13.1 ст. 427 НК РФ.

Если субъект МСП занят в обрабатывающей промышленности, для него установлен другой пониженный тариф: 7,6% с ежемесячных выплат в пользу работника, превышающих 1,5 МРОТ, и 30% — с выплат в пределах 1,5 МРОТ (или 15,1% при превышении предельной базы). Условия для этого такиеп. 13.2 ст. 427 НК РФ:

•основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, должен входить в Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р;

•доля доходов из этого Перечня — не менее 70% от всех доходов за период.

Если субъект МСП выполняет все условия, он обязан применять пониженный тариф взносов. НК РФ не предоставляет плательщику страховых взносов право изменить размер установленных для него тарифов, в том числе отказаться от пониженных тарифов. То есть применение пониженных тарифов — это обязанность, а не право плательщика страховых взносовПисьмо ФНС от 17.07.2023 № ЗГ-3-11/9234. Не выполняя эту обязанность, организация занижает налог на прибыль или налог при УСН, так как страховые взносы в неправильной сумме либо попадают в «прибыльные» расходы, либо в «упрощенные» расходы, либо уменьшают налог при УСН с объектом «доходы».

О том, как субъектам МСП считать взносы при смене тарифа в середине года, мы рассказывали в , 2026, № 14.

Срок уплаты взносов и отчетность

Страховые взносы в общем случае уплачивайте в составе единого налогового платежа (ЕНП)п. 3 ст. 8, пп. 1, 17 ст. 45 НК РФ.

Срок уплаты взносов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работникам были начислены облагаемые выплаты. Предварительно, не позднее 25-го числа, подайте налоговое уведомление, содержащее информацию об исчисленных суммах страховых взносов. Но за март, июнь, сентябрь и декабрь уведомление не подавайте, так как всю необходимую информацию об исчисленных взносах налоговые органы узнают из квартальных расчетов по страховым взносам (РСВ)п. 9 ст. 58, пп. 3, 7 ст. 431 НК РФ.

Отчетность, которую нужно сдавать либо в налоговый орган, либо в Социальный фонд России (СФР) по работникам и исполнителям-физлицам по ГПД, являющимся застрахованными лицами, приведена в таблице.

Смотрите наш вебинар «Вся зарплатная отчетность за 3 часа: 6-НДФЛ, РСВ, ПСВ, ЕФС-1».