Расчет командировочных
Сотруднику, направленному в командировку, должны быть выплачены:
- средний заработок за дни командировки;
- командировочные расходы.
Средний заработок за дни командировки
Средний заработок за дни командировки считается (ст. 139 ТК РФ; п. 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922):
- исходя из среднего дневного заработка. Рассчитать его можно с помощью калькулятора на нашем сайте;
- исходя из количества рабочих дней в командировке, включая рабочие дни, проведенные в месте командировки, и рабочие дни, проведенные в пути.
Если работник провел в пути свой выходной день или работал в командировке в выходной день, то этот день нужно оплатить как работу в выходной (Письмо Минтруда от 21.02.2020 № 14-1/ООГ-1110).
Командировочные расходы
Работнику, направленному в командировку по распоряжению руководителя, должны быть оплачены (ст. 168 ТК РФ):
- суточные за каждый день командировки. Их размер каждая организация устанавливает самостоятельно. Законодательство определяет лишь необлагаемый размер суточных для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов;
- проезд до места командировки и обратно;
- проживание в месте командировки;
- иные расходы, которые будут произведены командированным работником с ведома и разрешения руководителя.
Как правило, нормы и правила возмещения командировочных расходов организация устанавливает в своем внутреннем локальном акте, к примеру, в Положении о командировках, образец которого можно посмотреть здесь.
До отъезда в командировку работнику должен быть выдан аванс (п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Рассчитать сумму аванса командировочных расходов можно в бухгалтерской справке-расчете, образец которой мы привели ниже.
Расчет командировочных: пример
Приведем пример расчета командировочных расходов перед направлением сотрудника в командировку:
Скачать бланк расчета командировочных расходов
Различные образцы этого документа можно
скачать в КонсультантПлюс
Налогообложение командировочных расходов
В расходы для налога на прибыль можно включить всю сумму суточных, установленную ЛНА организации, а также подтвержденные документально расходы на проезд и проживание (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Иные расходы, понесенные работником в командировке, можно учесть в уменьшение налоговой базы, если они обоснованы, документально подтверждены и произведены с разрешения руководителя (ст. 252 НК РФ).
НДФЛ и страховые взносы начисляются только на неподтвержденные документально расходы на проживание, а также на суточные сверх норм (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ):
- при командировках по России – 700 руб. в сутки;
- при загранкомандировках – 2 500 руб. в сутки.
