Списание кредиторской задолженности возможно, в частности, в случае:
- прощения долга кредитором;
- истечения срока исковой давности. В общем случае он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ), но не всегда. К примеру, по требованиям, вытекающим из перевозки грузов, он равен 1 году (п. 3 ст. 797 ГК РФ);
- ликвидации кредитора, а также исключения кредитора из ЕГРЮЛ с связи с признанием его недействующим (п. 1 ст. 21.1 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
В бухучете списание кредиторки отражается проводкой: Дт 60 (62, 66, 76 и др.) – Кт 91. А в налоговом учете списанная кредиторская задолженность по общему правилу включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Кроме сумм кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, страховых взносов (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ) и некоторых других сумм.
Порядок списания кредиторской задолженности
В случае ликвидации организации-кредитора задолженность списывается на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ и тогда же включается во внереализационные доходы (Письмо Минфина России от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2236). А при прощении долга – на дату подписания соглашения о прощении либо получения от кредитора другого документа, подтверждающего прощение долга.
Списание просроченной кредиторской задолженности отражается на дату истечения срока исковой давности. И как разъясняли Минфин и ФНС, учесть в доходах кредиторскую задолженность нужно в последний день того отчетного периода, в котором этот срок истек (см., например, Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551).
При этом должна быть проведена инвентаризация задолженности и оформлен приказ руководителя о списании кредиторки (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Но и в отсутствие приказа просроченная кредиторская задолженность должна быть учтена в доходах также в последний день отчетного периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09).
Приказ о списании кредиторской задолженности: образец
Приведем образец приказа о списании кредиторской задолженности.
НДС при списании кредиторской задолженности
Восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету, при списании невостребованной кредиторской задолженности не надо (Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503).
