Ходатайство о смягчающих обстоятельствах
3277
3277
Если налогоплательщик, плательщик страховых взносов, налоговый агент или иные лица виновно совершили противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ предусмотрена ответственность, возникает налоговое правонарушение (ст. 106 НК РФ). Примерами налоговых правонарушений являются:
- нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ);
- непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);
- грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
- неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ).
Ответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотрена гл. 16 НК РФ.
При этом для всех видов налоговых правонарушений в НК РФ перечислены обстоятельства, которые:
- исключают привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ). К примеру, отсутствие вины или истечение сроков давности;
- исключают вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ). Например, налогоплательщик выполнял письменные разъяснения ФНС по спорному вопросу;
- смягчают и отягчают ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ).
Отягчающим ответственность обстоятельством является совершение налогового правонарушения лицом, которое уже совершало аналогичное налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п.п. 2, 3 ст. 112 НК РФ).
Если же лицо имеет право на применение к нему обстоятельств, смягчающих ответственность, об этом необходимо представить соответствующее ходатайство. И тогда штраф могут уменьшить. Ходатайство подается в налоговую инспекцию, принявшую акт по результатам проверки. Если же дело о привлечении к налоговой ответственности рассматривается в суде, аналогичное ходатайство можно подать и туда. Определенных сроков для подачи ходатайства нет. Но сделать это нужно, конечно, до того, как решение будет окончательно принято.
Далее поговорим о форме ходатайства в налоговую инспекцию о смягчающих обстоятельствах.
Ходатайство о смягчающих обстоятельствах: образец
Не существует единой формы ходатайства об учете смягчающих обстоятельств в налоговую. Поэтому составляют его организация или физлицо по своему усмотрению.
В ходатайстве о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, конечно, необходимо перечислить непосредственно те обстоятельства и аспекты дела, которые могут помочь снизить ответственность.
К таким обстоятельствам относятся, в частности (п. 1 ст. 112 НК РФ):
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Судом или налоговой инспекцией могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства.
Так, в ходатайстве можно упомянуть о том, что лицо впервые привлекается к налоговой ответственности, правонарушение совершено неумышленно или период просрочки не значителен. Оправдаться также можно тем, что лицо признает свою ответственность. И сообщить о дополнительных имеющих значение факторах. К примеру, что в период совершения правонарушения отсутствовал ключевой сотрудник (допустим, главный бухгалтер).
Напомним, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа должен быть уменьшен не менее, чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Приведем для ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, образец его заполнения:
Бланк ходатайства о смягчающих обстоятельствах по налоговому правонарушению
Различные образцы документов по этой теме можно
скачать в КонсультантПлюс
К ходатайству имеет смысл приложить документы, подтверждающие то, что в нем изложено. К примеру, служебную записку бухгалтера с объяснением, почему отчетность была сдана позже срока. А также документ, подтверждающий отправку декларации с незначительной просрочкой.
