Актуально на: 10 апреля 2024 г.
Если налогоплательщик, плательщик страховых взносов, налоговый агент или иные лица виновно совершили противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ предусмотрена ответственность, возникает налоговое правонарушение (ст. 106 НК РФ). Примерами налоговых правонарушений являются:
Ответственность за совершение налоговых правонарушений предусмотрена гл. 16 НК РФ.
При этом для всех видов налоговых правонарушений в НК РФ перечислены обстоятельства, которые:
Отягчающим ответственность обстоятельством является совершение налогового правонарушения лицом, которое уже совершало аналогичное налоговое правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п.п. 2, 3 ст. 112 НК РФ).
Если же лицо имеет право на применение к нему обстоятельств, смягчающих ответственность, об этом необходимо представить соответствующее ходатайство. И тогда штраф могут уменьшить. Ходатайство подается в налоговую инспекцию, принявшую акт по результатам проверки. Если же дело о привлечении к налоговой ответственности рассматривается в суде, аналогичное ходатайство можно подать и туда. Определенных сроков для подачи ходатайства нет. Но сделать это нужно, конечно, до того, как решение будет окончательно принято.
Далее поговорим о форме ходатайства в налоговую инспекцию о смягчающих обстоятельствах.
Не существует единой формы ходатайства об учете смягчающих обстоятельств в налоговую. Поэтому составляют его организация или физлицо по своему усмотрению.
В ходатайстве о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, конечно, необходимо перечислить непосредственно те обстоятельства и аспекты дела, которые могут помочь снизить ответственность.
К таким обстоятельствам относятся, в частности (п. 1 ст. 112 НК РФ):
Судом или налоговой инспекцией могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства.
Так, в ходатайстве можно упомянуть о том, что лицо впервые привлекается к налоговой ответственности, правонарушение совершено неумышленно или период просрочки не значителен. Оправдаться также можно тем, что лицо признает свою ответственность. И сообщить о дополнительных имеющих значение факторах. К примеру, что в период совершения правонарушения отсутствовал ключевой сотрудник (допустим, главный бухгалтер).
Напомним, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа должен быть уменьшен не менее, чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Приведем для ходатайства о применении обстоятельств, смягчающих ответственность, образец его заполнения:
К ходатайству имеет смысл приложить документы, подтверждающие то, что в нем изложено. К примеру, служебную записку бухгалтера с объяснением, почему отчетность была сдана позже срока. А также документ, подтверждающий отправку декларации с незначительной просрочкой.
Нужное
