Переход на фактическую уплату налога на прибыль
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Переход на фактическую уплату налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается как произведение налоговой ставки, установленной ст. 284 НК РФ, и налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ ст. 286 НК РФ). В общем случае сумма налога по итогам года определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ). При этом в течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. В зависимости от величины доходов от реализации такие платежи могут быть ежеквартальными или ежемесячными. При этом ежемесячные платежи могут рассчитываться как исходя из прибыли предыдущих отчетных периодов, так и исходя из фактической прибыли текущего отчетного периода. А как оформить переход на ежемесячную уплату фактического налога на прибыль?

Ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи?

Напомним, что ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль могут не платить организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в средней 15 млн. рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). И уплачивать такие организации будут только квартальные авансовые платежи. Соответственно, если лимит превышен, придется уплачивать авансовые платежи ежемесячно.

Переходим на ежемесячные платежи из фактической прибыли

В общем случае ежемесячные авансовые платежи – расчетные величины, исчисленные исходя из прибыли предыдущих отчетных периодов. Порядок их определения и отражения в налоговой декларации мы рассматривали в нашей консультации.

Но налогоплательщик имеет права перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае месячный авансовый платеж определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, которая рассчитана нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом в зачет принимаются ранее начисленные суммы авансовых платежей.

Но чтобы перейти на уплату авансовых платежей из фактической прибыли, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление. Обращаем внимание, что перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактически полученной прибыли можно только с 1 января. Вновь созданные организации могут применять такой способ уплаты с момента начала деятельности, но уведомить налоговую нужно как можно раньше (в течение первого месяца функционирования компании).

Составляем уведомление для налоговой

Единой формы уведомления о переходе на уплату авансов из фактической прибыли нет. Поэтому организация составляет такое уведомление в произвольной форме. В нем необходимо указать о желании организации использовать свое право на исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли и отметить дату, с которой планируется переход.

Уведомление нужно подать в налоговую не позднее 31 декабря текущего года, чтобы с 1 января следующего уплачивать авансы по факту. Конечно, если крайняя дата представления уведомления придется на выходной или нерабочий праздничный день, подать его можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для перехода на фактические авансы по прибыли с 01.01.2018 уведомление можно было подать до 09.01.2018 включительно.

Уведомление может быть передано в налоговую лично, направлено по почте с описью вложения или отправлено по ТКС.

Приведем для уведомления о переходе на уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли образец заполнения.

Скачать форму уведомления налоговой инспекции о переходе на фактические ежемесячные платежи по прибыли можно здесь.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК