Главная → Бухгалтерский форум → Как отразить переходящий отпуск …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 08 февраля 2017 г.

Как отразить переходящий отпуск в 6-НДФЛ

Посетитель

0 баллов

08 февраля 2017 г. в 08:16

У меня несколько вопросов: 1. Сотрудник в середине месяца уходит в отпуск (переходящий на следующий месяц) и мы ему перечисляем отпускные и окончательную з/плату за месяц, удерживаем и перечисляем НДФЛ по всем этим выплатам. Как отразить в 1 и 2 разделах окончательную выплату з/платы в середине месяца? Меня интересуют все разделы 6-НДФЛ. 2. Выплаты по больничным листам начислены и перечислены 30.12.2016 г.. НДФЛ по этим выплатам сразу был удержан, но перечислен 09.01.2017 г.. Как эти суммы отразить в 6-НДФЛ за 2016 г.? 3. Отпускные начислены и перечислены 30.12.2016г., НДФЛ по ним соответственно удержан 30.12.16г., но перечислен 09.01.16 г.. Как эти суммы отразить в 6-НДФЛ за 2016 г.? 4. З/плата за декабрь с учетом удержанного НДФЛ перечислена 30.12.16 г. НДФЛ по ней перечислен 09.01.16 г. Как эти суммы отразить в 6-НДФЛ?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

08 февраля 2017 г. в 08:16

1. Сразу скажем, что ФНС возражает против досрочной выплаты зарплаты. По поводу претензий налоговиков при отражении в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты см. в ответе «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре».

Однако поскольку выплаты уже произведены, отразить их нужно так. С заполнением раздела 1 расчета 6-НДФЛ никаких проблем нет. Он заполняется нарастающим итогом и в нем надо показать:

- по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – начисленную зарплату за месяц и выплаченные в этом месяце отпускные;

- по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за месяц и с отпускных;

- по строке 070 «Сумма удержанного налога» – суммы НДФЛ, которые удержаны из зарплаты и отпускных при их выплате, по состоянию на конец отчетного периода (31 марта, 30 июня, 31 июля, 30 октября, 31 декабря).

В разделе 2 вы должны заполнить 2 блока строк 100 – 140 раздела 2, даже если вы выплатили всю сумму работнику в один день, поскольку у вас (Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312):

- во-первых, разные даты получения дохода: по зарплате – последний день месяца, за который она начислена, а по отпускным – дата их выплаты работнику (п. 2, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

- во-вторых, разные даты перечисления НДФЛ: по зарплате – день, следующий за днем ее выплаты, по отпускным – последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Допустим, 16 декабря вы выплатили работнику зарплату за декабрь и отпускные за декабрь-январь (с 19.12.2016 по 15.01.2017) и удержали с этой выплаты НДФЛ. Тогда в разделе 2 у вас должно быть:

- по декабрьским отпускным:

- строка 100 – 17.12.2016;

- строка 110 – 17.12.2017;

- строка 120 – 09.01.2017. Здесь надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по нормам НК, а не фактический день его перечисления. Если крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет попадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);

- строка 130 – выплаченная сумма отпускных;

- строка 140 – НДФЛ с отпускных.

Такое заполнение блока по отпускным не вызовет никаких вопросов у налоговиков.

- по декабрьской зарплате:

- строка 100 – 31.12.2016;

- строка 110 – 16.12.2016 (день, когда выплачена зарплата и из нее удержан НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ));

- строка 120 – 19.12.2016;

- строка 130 – начисленная зарплата за январь (без уменьшения ее на НДФЛ и налоговые вычеты (Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@));

- строка 140 – НДФЛ с январской зарплаты.

2, 3. Несмотря на то, что отпускные и больничные за декабрь 2016 года выплачены в декабре 2016 г. и НДФЛ с этих сумм удержан также в декабре 2016 г., отражать их в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год не нужно.

А все потому, что крайний срок перечисления НДФЛ с выплаченных в месяце отпускных и пособий – последнее число месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но 31.12.2016 – суббота и срок переносится на 09.01.2017 г. (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

ФНС неоднократно разъясняла, что если операция начата в одном отчетном периоде, а завершается в другом отчетном периоде, то она отражается расчете 6-НДФЛ в периоде завершения. В данном случае она завершается в I квартале 2017 года (срок перечисления НДФЛ приходится на следующий год). Поэтому показать эти суммы надо в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. (Письма ФНС от 15.12.16 № БС-4-11/24063, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)).

А в расчете 6-НДФЛ за 2016 год эти отпускные и больничные наоборот нужно отразить только в разделе I (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)):

– по строке 020 – сумму выплаченных отпускных и больничных;

– по строке 040 – НДФЛ, исчисленный с отпускных и больничных;

– по строке 070 – НДФЛ, удержанный из выплаченных отпускных и больничных.

4. ФНС возражает против досрочной выплаты зарплаты и удержания из нее НДФЛ. По поводу претензий налоговиков при отражении в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты см. в ответе «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре».

Только в вашем случае для налоговиков вы можете привести дополнительный аргумент. По ТК если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ, Письмо Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). То есть в последний рабочий день перед этим выходным или праздником. А он как раз и приходится на 30 декабря. Так что ваши действия по выплате зарплаты до окончания месяца правомерны.

В вашем случае зарплату за декабрь 2016 года нужно отразить (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@):

1) в расчете 6-НДФЛ за 2016 год только в разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года:

- по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;

- по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты;

- по строке 070 «Сумма удержанного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты, который вы удержали 30.12 при ее выплате работникам.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно. Ведь операция еще не завершена – срок перечисления НДФЛ приходится на другой отчетный период и НДФЛ с этой зарплаты не перечислен в бюджет.

2) в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года только в разделе 2:

- строка 100 – 31.12.2016;

- строка 110 – 30.12.2016;

- строка 120 – 09.01.2017;

- строка 130 – сумма начисленной декабрьской зарплаты;

- строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.

1. Сразу скажем, что ФНС возражает против досрочной выплаты зарплаты. По поводу претензий налоговиков при отражении в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты см. в ответе «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре». 
Однако поскольку выплаты уже произведены, отразить их нужно так. С заполнением раздела 1 расчета 6-НДФЛ никаких проблем нет. Он заполняется нарастающим итогом и в нем надо показать:
- по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – начисленную зарплату за месяц и выплаченные в этом месяце отпускные;
- по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за месяц и с отпускных;
- по строке 070 «Сумма удержанного налога» – суммы НДФЛ, которые удержаны из зарплаты и отпускных при их выплате, по состоянию на конец отчетного периода (31 марта, 30 июня, 31 июля, 30 октября, 31 декабря).
В разделе 2 вы должны заполнить 2 блока строк 100 – 140 раздела 2, даже если вы выплатили всю сумму работнику в один день, поскольку у вас (Письмо ФНС от 11.05.2016 № БС-4-11/8312):
- во-первых, разные даты получения дохода: по зарплате – последний день месяца, за который она начислена, а по отпускным – дата их выплаты работнику (п. 2, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- во-вторых, разные даты перечисления НДФЛ: по зарплате – день, следующий за днем ее выплаты, по отпускным – последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Допустим, 16 декабря вы выплатили работнику зарплату за декабрь и отпускные за декабрь-январь (с 19.12.2016 по 15.01.2017) и удержали с этой выплаты НДФЛ. Тогда в разделе 2 у вас должно быть:
- по декабрьским отпускным:
- строка 100 – 17.12.2016;
- строка 110 – 17.12.2017; 
- строка 120 – 09.01.2017. Здесь надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет по нормам НК, а не фактический день его перечисления. Если крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет попадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день (Письма ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@); 
- строка 130 – выплаченная сумма отпускных;
- строка 140 – НДФЛ с отпускных. 
Такое заполнение блока по отпускным не вызовет никаких вопросов у налоговиков. 
- по декабрьской зарплате:
- строка 100 – 31.12.2016;
- строка 110 – 16.12.2016 (день, когда выплачена зарплата и из нее удержан НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ));
- строка 120 – 19.12.2016; 
- строка 130 – начисленная зарплата за январь (без уменьшения ее на НДФЛ и налоговые вычеты (Письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@));
- строка 140 – НДФЛ с январской зарплаты. 
 
2, 3. Несмотря на то, что отпускные и больничные за декабрь 2016 года выплачены в декабре 2016 г. и НДФЛ с этих сумм удержан также в декабре 2016 г., отражать их в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год не нужно. 
А все потому, что крайний срок перечисления НДФЛ с выплаченных в месяце отпускных и пособий – последнее число месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но 31.12.2016 – суббота и срок переносится на 09.01.2017 г. (Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).
ФНС неоднократно разъясняла, что если операция начата в одном отчетном периоде, а завершается в другом отчетном периоде, то она отражается расчете 6-НДФЛ в периоде завершения. В данном случае она завершается в I квартале 2017 года (срок перечисления НДФЛ приходится на следующий год). Поэтому показать эти суммы надо в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I  квартал 2017 г. (Письма ФНС от 15.12.16 № БС-4-11/24063, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)).
А в расчете 6-НДФЛ за 2016 год эти отпускные и больничные наоборот нужно отразить только в разделе I (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@), от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопросы 10,11,12)):
– по строке 020 – сумму выплаченных отпускных и больничных;
– по строке 040 – НДФЛ, исчисленный с отпускных и больничных;
– по строке 070 – НДФЛ, удержанный из выплаченных отпускных и больничных.
 
4. ФНС возражает против досрочной выплаты зарплаты и удержания из нее НДФЛ. По поводу претензий налоговиков при отражении в расчете 6-НДФЛ досрочно выплаченной зарплаты см. в ответе «6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре». 
Только в вашем случае для налоговиков вы можете привести дополнительный аргумент. По ТК если день выплаты зарплаты попадает на выходной или праздник, то выплатить зарплату надо накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ, Письмо Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). То есть в последний рабочий день перед этим выходным или праздником. А он как раз и приходится  на 30 декабря. Так что ваши действия по выплате зарплаты до окончания месяца правомерны. 
В вашем случае зарплату за декабрь 2016 года нужно отразить (Письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@):
1) в расчете 6-НДФЛ за 2016 год только в разделе 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года: 
 - по строке 020 «Сумма начисленного дохода» – зарплата за декабрь 2016 г. показывается вместе с другими доходами;
- по строке 040 «Сумма исчисленного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты;
- по строке 070 «Сумма удержанного налога» – в том числе НДФЛ с декабрьской зарплаты, который вы удержали 30.12 при ее выплате работникам.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее отражать не нужно. Ведь операция еще не завершена – срок перечисления НДФЛ приходится на другой отчетный период и НДФЛ с этой зарплаты не перечислен в бюджет. 
2) в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года только в разделе 2:
- строка 100 – 31.12.2016;
- строка 110 – 30.12.2016;
- строка 120 – 09.01.2017;
- строка 130 – сумма начисленной декабрьской зарплаты;
- строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с декабрьской зарплаты.

Отмена

Ответить