Темы
Задать вопрос
эксперту
Доступ в СПС КонсультантПлюс
Сам по себе факт неверного отражения удержанного налога по строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ еще не говорит о несвоевременной его уплате. Нельзя просто взять сумму исчисленного налога из строки 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ и сравнивать ее с показателем строки 070, что делают многие инспекторы. И если исчисленный налог по строке 040 больше, чем удержанный по строке 070 нельзя заявлять, что налоговый агент недоудержал налог и несвоевременно перечислил его в бюджет.
Штраф по ст. 123 НК предусмотрен именно за неперечисление (неполное перечисление) удержанного НДФЛ в бюджет в установленный НК срок.
Напомним, перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ по нормам гл. 23 НК нужно <п. 6 ст. 226 НК РФ>:
(и) с отпускных и больничных – не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены работникам;
(и) с зарплаты и других доходов – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работникам.
Именно эти крайние сроки должны быть указаны по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ <Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@>. А перечисляемые в эти сроки суммы налога – по строке 140 раздела 2.
После того, как вы сдали расчет 6-НДФЛ, инспекторы должны были сроки из строки 120, а также суммы налога из строки 140 раздела 2 перенести в вашу карточку расчетов с бюджетом по НДФЛ (КРСБ). А затем сравнивать удержанные суммы налога с уплаченными суммами (на основании платежных поручений). Это прямо предусмотрено контрольными соотношениями по проверке расчета <Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@>.
И если вы указывали неверные сроки по строке 120, либо неправильные суммы по строкам 140 и 070 расчета, тогда это могло привести к недоимке по НДФЛ.
Вам необходимо было сдать уточненный расчет и указать в нем исправленные данные. Что вы, как мы поняли, и сделали.
Если на самом деле вы не нарушали сроки перечисления НДФЛ, то штрафа по ст. 123 НК РФ быть не должно. В этом случае ИФНС должна отменить решение о его взыскании.
Но в вашем случае вероятнее всего будет штраф в размере 500 руб. за указание в расчете 6-НДФЛ недостоверных данных. Ведь ошибки налоговики обнаружили раньше вас <п. 1 ст. 126.1 НК РФ>. Хотя вы можете попытаться оспорить и этот штраф. Ведь как разъясняла ФНС, основанием для привлечения к ответственности является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, которые влекут «неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога» <Письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@>. Так что если у вас нет недоимки по НДФЛ, можете со ссылкой на это письмо ФНС попытаться оспорить и 500-рублевый штраф.
Налоговые ловушки безвозмездных сделок
ГПД с физлицами
Договор займа между юрлицами и физлицами: условия и образец составления
Счет на предоплату (образец)
Авансы выданные: проводки
Как проверить плательщика НДС
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: для чего нужен и как рассчитывается
Как переписать машину на жену, сына или другого родственника без продажи
Коды доходов в 2-НДФЛ
КБК на 2025 год
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 7 дней!
Налог при АУСН за май 2025 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за май 2025 г.
Уведомление об исчисленных суммах налогов за июнь 2025 г.
Осталось 12 дней!
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за полугодие 2025 г.
Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за май 2025 г.
НДС 3 платеж за 1 квартал 2025 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 июня 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru