Главная → Бухгалтерский форум → Ограничения при совмещении ИП …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 11 октября 2019 г.

Ограничения при совмещении ИП упрощенки и ПСН

ID-ccfe3d5055

Посетитель

0 баллов

10 октября 2019 г. в 10:48

Какие существуют ограничения для ИП при совмещении им режимов налогообложения в 2019 и в 2020 году: 1) Упрощенка (доходы минус расходы) и Патент 2) УСН (доходы) и Патент.

Ответы и обсуждение

Эксперт ГК

Издательство «Главная книга»

11 октября 2019 г. в 16:22

Для упрощенцев лимит по доходам – 150 млн. руб., а на ПСН – 60 млн. руб. Если ИП совмещает упрощенку с патентом, то в целях соблюдения лимита учитываются доходы по обоим налоговым режимам. Суммарно доходы от реализации по ст. 249 НК не должны превысить именно «патентный» лимит – 60 млн. руб. <п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ>.
Если доходы от реализации у предпринимателя суммарно по обоим режимам превысили 60 млн. руб., то он теряет право на применение ПСН. И за весь период, на который был получен патент, должен отчитаться по УСН <Письмо Минфина от 08.06.2017 № 03-11-09/35718>. При этом право на применение УСН сохраняется до превышения лимита доходов в 150 млн. руб.
Если ИП получил в течение года несколько патентов, например, с 01.01.2019 по 30.06.2019 и с 01.07.2019 по 31.12.2019, а доходы превысили «патентный» лимит в августе, он считается утратившим право на применение ПСН с 01.07.2019. То есть включать в базу по УСН «патентные» доходы за первое полугодие в таком случае не нужно <Письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523>.
При совмещении УСН и ПСН среднюю численность работников нужно отслеживать отдельно. При применении УСН средняя численность работников не должна превышать 100 человек <подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ>. При этом только 15 из них могут быть заняты в деятельности на ПСН <п. 5 ст. 346.43 НК РФ; Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-12/79046>.
Эти ограничения должны соблюдаться независимо от того, совмещаете вы с ПСН «доходную» или «доходно-расходную» упрощенку. Причем при совмещении с ПСН «доходной» упрощенки вам потребуется вести раздельный учет только доходов, а если будете совмещать ПСН и «доходно-расходную» УСН – еще и учет расходов <п. 8 ст. 346.18 НК РФ>.
Отметим, что если ИП совмещает упрощенку и ПСН, то для определения остаточной стоимости ОС в целях соблюдения ограничений по УСН в расчет берутся лишь те объекты ОС, которые используются в деятельности на УСН <Письмо Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646>.

Для упрощенцев лимит по доходам – 150 млн. руб., а на ПСН – 60 млн. руб. Если ИП совмещает упрощенку с патентом, то в целях соблюдения лимита учитываются доходы по обоим налоговым режимам. Суммарно доходы от реализации по ст. 249 НК не должны превысить именно «патентный» лимит – 60 млн. руб. <п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 346.45 НК РФ>.  
Если доходы от реализации у предпринимателя суммарно по обоим режимам превысили 60 млн. руб., то он теряет право на применение ПСН. И за весь период, на который был получен патент, должен отчитаться по УСН <Письмо Минфина от 08.06.2017 № 03-11-09/35718>. При этом право на применение УСН сохраняется до превышения лимита доходов в 150 млн. руб. 
Если ИП получил в течение года несколько патентов, например, с 01.01.2019 по 30.06.2019 и с 01.07.2019 по 31.12.2019, а доходы превысили «патентный» лимит в августе, он считается утратившим право на применение ПСН с 01.07.2019. То есть включать в базу по УСН «патентные» доходы за первое полугодие в таком случае не нужно <Письмо Минфина от 07.08.2019 № 03-11-11/59523>. 
При совмещении УСН и ПСН среднюю численность работников нужно отслеживать отдельно. При применении УСН средняя численность работников не должна превышать 100 человек <подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ>. При этом только 15 из них могут быть заняты в деятельности на ПСН <п. 5 ст. 346.43 НК РФ; Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-12/79046>. 
Эти ограничения должны соблюдаться независимо от того, совмещаете вы с ПСН «доходную» или «доходно-расходную» упрощенку. Причем при совмещении с ПСН «доходной» упрощенки вам потребуется вести раздельный учет только доходов, а если будете совмещать ПСН и «доходно-расходную» УСН – еще и учет расходов <п. 8 ст. 346.18 НК РФ>. 
Отметим, что если ИП совмещает упрощенку и ПСН, то для определения остаточной стоимости ОС в целях соблюдения ограничений по УСН в расчет берутся лишь те объекты ОС, которые используются в деятельности на УСН <Письмо Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646>.

Отмена

Ответить