Темы
Задать вопрос
эксперту
Доступ в СПС КонсультантПлюс
В вашей ситуации возможны споры с проверяющими. Ведь наверняка они будут прежде всего ориентироваться на первичные документы: ГТД и контракт. Из них видно, что вы приобретаете оборудование (а не запчасть). Следовательно, даже если данное оборудование вы объединяете с другим оборудованием для своих целей, это не должно влиять на особенности вычета НДС.
Напомним, что НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ, подлежит вычету в случае использования этих товаров для облагаемых НДС операций после принятия товаров на учет. Причем вычет возможен в течение 3 лет после того, как импортные товары были приняты на учет.
Разбивать вычет на части можно лишь тогда, когда речь идет именно о товарах. Если же налог был уплачен при ввозе в страну основных средств и/или оборудования к установке, то НДС принимается к вычету в полном объеме (в полной сумме) после принятия таких активов на учет. Поскольку вы частично приняли налог к вычету, вам придется подвать уточненку за 4 квартал 2019 г.
Кстати, совершенно не обязательно принимать налог к вычету именно в том налоговом периоде, когда ОС или оборудование были приняты на учет. Это можно сделать в любое время в течение трех лет с даты постановки на учет <п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269>.
В вашей ситуации – поскольку речь идет именно об оборудовании, пусть и объединенном в экструзионную линию, рискованно признавать его простой запчастью. Следовательно, более безопасный вариант – подать уточненную декларацию. Иначе вам могут отказать в части вычета, который вы заявите в 3 квартале 2020 г.
Отметим также, что НДС, предъявленный поставщиком при приобретении основных средств, можно заявить к вычету при принятии объектов к учету на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» <п. 1 ст. 172 НК РФ>. Дожидаться их ввода в эксплуатацию и/или перевода на счет 01 «Основные средства» не требуется. Такой позиции в настоящее время придерживаются и Минфин, и большинство судей <Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548; Постановление Президиума ВАС от 30.10.2007 № 8349/07>.
Снимать ранее заявленный вычет не нужно – для восстановления налога нет никаких оснований.
Если основываться на информации, которую вы привели в своем последнем сообщении, то получается, что у вас произошла корректировка таможенной стоимости оборудования (ее увеличение после ввоза).
В таких случаях действуют особые правила. Исходя из позиции Минфина, ваша организация вправе заявить к вычету НДС, уплаченный на основании корректировки таможенной стоимости, не ранее того налогового периода, когда таможенным органом принято решение о корректировке и организацией дополнительно уплачен НДС в связи с корректировкой таможенной стоимости (либо в счет уплаты такого НДС зачтены авансы, уплаченные таможне) <Письмо Минфина от 25.07.2011 N 03-07-08/239>.
Отметим, что если бы корректировка таможенной стоимости была бы сделана в другую сторону, то есть уменьшена – как правило, такое происходит только по решению суда, то восстанавливать часть НДС-вычета надо было бы только на дату вступления в силу такого судебного решения <Письмо Минфина от 08.04.2014 N 03-07-15/15870 >.
Налоговые ловушки безвозмездных сделок
ГПД с физлицами
Что такое ФОТ и что в него входит
Амортизационная группа автомобиля
Письмо в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ
Что такое НДС: как и когда платить, льготы, ставки
Срок действия медицинской справки для водителей 2025
Как проверить срок действия патента иностранного гражданина
Если зарплата выпадает на выходной день
КБК на 2025 год
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 3 дня!
Налог при АУСН за май 2025 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за май 2025 г.
Уведомление об исчисленных суммах налогов за июнь 2025 г.
Осталось 8 дней!
Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 3 сроку за полугодие 2025 г.
Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за май 2025 г.
НДС 3 платеж за 1 квартал 2025 г.
НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 июня 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru