Темы
Задать вопрос
эксперту
Доступ в СПС КонсультантПлюс
В вашей ситуации возможны споры с проверяющими. Ведь наверняка они будут прежде всего ориентироваться на первичные документы: ГТД и контракт. Из них видно, что вы приобретаете оборудование (а не запчасть). Следовательно, даже если данное оборудование вы объединяете с другим оборудованием для своих целей, это не должно влиять на особенности вычета НДС.
Напомним, что НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ, подлежит вычету в случае использования этих товаров для облагаемых НДС операций после принятия товаров на учет. Причем вычет возможен в течение 3 лет после того, как импортные товары были приняты на учет.
Разбивать вычет на части можно лишь тогда, когда речь идет именно о товарах. Если же налог был уплачен при ввозе в страну основных средств и/или оборудования к установке, то НДС принимается к вычету в полном объеме (в полной сумме) после принятия таких активов на учет. Поскольку вы частично приняли налог к вычету, вам придется подвать уточненку за 4 квартал 2019 г.
Кстати, совершенно не обязательно принимать налог к вычету именно в том налоговом периоде, когда ОС или оборудование были приняты на учет. Это можно сделать в любое время в течение трех лет с даты постановки на учет <п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269>.
В вашей ситуации – поскольку речь идет именно об оборудовании, пусть и объединенном в экструзионную линию, рискованно признавать его простой запчастью. Следовательно, более безопасный вариант – подать уточненную декларацию. Иначе вам могут отказать в части вычета, который вы заявите в 3 квартале 2020 г.
Отметим также, что НДС, предъявленный поставщиком при приобретении основных средств, можно заявить к вычету при принятии объектов к учету на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» <п. 1 ст. 172 НК РФ>. Дожидаться их ввода в эксплуатацию и/или перевода на счет 01 «Основные средства» не требуется. Такой позиции в настоящее время придерживаются и Минфин, и большинство судей <Письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548; Постановление Президиума ВАС от 30.10.2007 № 8349/07>.
Снимать ранее заявленный вычет не нужно – для восстановления налога нет никаких оснований.
Если основываться на информации, которую вы привели в своем последнем сообщении, то получается, что у вас произошла корректировка таможенной стоимости оборудования (ее увеличение после ввоза).
В таких случаях действуют особые правила. Исходя из позиции Минфина, ваша организация вправе заявить к вычету НДС, уплаченный на основании корректировки таможенной стоимости, не ранее того налогового периода, когда таможенным органом принято решение о корректировке и организацией дополнительно уплачен НДС в связи с корректировкой таможенной стоимости (либо в счет уплаты такого НДС зачтены авансы, уплаченные таможне) <Письмо Минфина от 25.07.2011 N 03-07-08/239>.
Отметим, что если бы корректировка таможенной стоимости была бы сделана в другую сторону, то есть уменьшена – как правило, такое происходит только по решению суда, то восстанавливать часть НДС-вычета надо было бы только на дату вступления в силу такого судебного решения <Письмо Минфина от 08.04.2014 N 03-07-15/15870 >.
Физлицо по ГПД: алгоритм действий от встречи до расставания
Декларация и уплата НДС за 2 кв. при УСН
Как получить пособие по беременности и родам в 2025-2026 гг. и какие еще выплаты положены будущим мамам
Персонифицированные сведения в ИФНС: как сдавать в 2025 г.
Кассовые операции-2025
Как подать заявление на развод, если есть дети: всегда ли через суд
Образовательный кредит под 3%: что это, кто может взять и сколько придется платить
Ставка налога на прибыль в 2025 году
Строка 290 декларации по налогу на прибыль в 2025 году
Производственный календарь на 2026 г. (пятидневка)
КБК на 2025 год
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 8 дней!
Налог при АУСН за июнь 2025 г.
Декларация по НДС за 2 квартал 2025 г.
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за полугодие 2025 г.
Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за полугодие 2025 г.
Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за полугодие 2025 г.
Расчет о суммах выплаченных иностранцам доходов (ежеквартально) за полугодие 2025 г.
Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2025 г.
Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 полугодие 2025 г.
Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 2 квартал 2025 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за июнь 2025 г.
ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) за 1 полугодие 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru