Бухгалтерский форум

Поскольку вы говорите, что уже применяли пониженный тариф взносов как ИТ организация на основании пп.3 п.1 ст. 427 НК РФ, то ваша компания не является вновь созданной. И вероятно в 2020 году вы уплачивали взносы по пониженному тарифу 14%.

Для того, чтобы с 1 января 2021 г. уплачивать взносы по пониженному тарифу 7,6%, у вашей организации помимо наличия документа о госаккредитации, еще должны выполняться 2 других условия по итогам 9 месяцев 2020 года: доля доходов от IT-деятельности составляет не менее 90% и средняя численность работников составляет не менее 7 человек (п. 5 ст. 427 НК РФ, Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948).
Но кроме того, все эти 3 условия надо соблюдать как по итогам каждого отчетного периода, так и за 2021 год в целом. Если же по итогам любого отчетного периода или за 2021 год хотя бы одно условие не выполняется, то вы не можете уплачивать взносы по тарифу 7,6% как ИТ организация (Письма Минфина от 17.02.2021 № 03-15-06/10863, ФНС от 07.05.2019 N БС-4-11/8569).

Минфин разъяснял, что если деятельность в области информационных технологий организация не вела и, соответственно, необходимые доходы у нее отсутствуют, то применять пониженные тарифы взносов она не вправе (Письмо Минфина от 24.12.2020 № 03-15-06/113612). А вот если организация деятельность вела (работы выполнялись), но доходы не были получены, то в этом случае некорректно говорить о какой-то доле доходов (например, что она нулевая), здесь долю в принципе посчитать нельзя. Но разъяснений Минфина и ФНС по такой ситуации нет. Однако не исключено, что и при нулевых доходах в квартале контролирующие органы будут смотреть на ситуацию формально, а именно: условие о доле не выполняется – нет права на пониженный тариф.
Таким образом, если за I квартал 2021 г. у вашей организации условие о 90%-ой доле доходов от IT-деятельности не выполнялось, то у вас не было права на пониженный тариф 7,6%.

Как вы указываете, по итогам полугодия и 9 месяцев 2021г. все условия для применения пониженного тарифа для ИТ организаций выполнены. А это означает, что у вас есть право исчислять и уплачивать взносы по пониженному тарифу 7,6% с начала расчетного периода, то есть с 1 января 2021 г. Это означает, что взносы, рассчитанные по ставке 30% или 15%, надо пересчитать, а излишне уплаченные суммы зачесть в счет текущих платежей (п. 5 ст. 427 НК РФ, Письма Минфина от 09.06.2021 № 03-15-06/45395, от 01.02.2019 № 03-15-06/5854, ФНС от 07.05.2019 № БС-4-11/8569).
То есть уже РСВ за полугодие 2021 г. надо было сдать с применением только одного пониженного тарифа – 7,6%. В этом случае в полугодовой расчет надо включить:
- приложение 5.1 с указанием всех условий для льготного тарифа;
- один подраздел 1.1 (взносы на ОПС) и один подраздел 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 к разделу 1 и одно приложение 2  (взносы на ВНиМ) к разделу 1. И в приложениях 1 и 2 в строке 001 код тарифа плательщика взносов должен быть 06 (плательщики взносов, ведущие деятельность в области информационных технологий);
- в разделах 3 по физлицам в подразделе 3.2.1 в графе 130 надо указать код застрахованного лица в соответствии с льготным тарифом. Так, по работникам-россиянам код «ОДИТ».
При этом одновременно с расчетом за полугодие нужно представить в ИФНС уточненный расчет за I квартал 2021 г., заполнив его также, как и расчет за полугодие (см. выше).

Если по итогам 9 месяцев и года льготная выручка более 90%, то право на тариф 7,6% сохраняется.