Главная → Бухгалтерский форум → Снижение ставки по договору …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 11 июля 2022 г.

Снижение ставки по договору займа: требуется ли пересчет за прошлые периоды

Ronalda

Посетитель

520 баллов

06 июля 2022 г. в 19:34

Ставка до договору займа была фиксированной, договором не предусмотрена возможность изменения. В целях применения п. 1.3 ст. 269 НК РФ ориентировались на ставку на дату привлечения денежных средств. В середине июня 2022 года подписано доп соглашение о снижении процентной ставки - в этом случае надо использовать ставку на последнее число месяца. Требуется ли пересчет за прошлые месяцы/годы?

Отмена

Ответы и обсуждение

Эксперт ГК

Издательство «Главная книга»

11 июля 2022 г. в 11:19

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России:

Для контролируемых сделок («контролируемых» займов) установлена предельная величина процентов, которую можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 17.02.2017 № 03-03-06/1/9126). Если договор займа с взаимозависимым лицом признается контролируемой сделкой, тогда в «прибыльные» расходы можно включить проценты, исчисленные по фактической ставке, только если эта ставка меньше максимального значения интервала предельных значений (п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-03-06/1/50682).
Если в договоре «контролируемого» займа установлена фиксированная и неизменная ставка процентов, тогда при расчете интервалов предельных значений процентных ставок организация должна применять ключевую ставку ЦБ (ставку ESTR, ставку SHIBOR, ставку SONIA, ставку SARON, ставку TONAR, ставку SOFR), действующую на дату получения заемных денег (п. 1.3 ст. 269 НК РФ).
По вопросу изменения фиксированной ставки в течение срока действия договора займа Минфин разъяснял следующее. Если было заключено дополнительное соглашение об изменении одной фиксированной процентной ставки на другую фиксированную процентную ставку, тогда начиная с месяца, в котором заключено такое соглашение, нужно применять ключевую ставку, которая действует на дату признания расходов в виде процентов (Письмо Минфина от 14.04.2017 № 03-03-06/1/22445). То есть на последнее число каждого месяца в течение срока действия договора (п. 8 ст. 272, п. п. 3, 4 ст. 328 НК РФ).
Таким образом, с момента подписания соглашения об изменении фиксированной процентной ставки заемщик не может применять положения подп. 1 п. 1.3 ст. 269 НК РФ. То есть в вашем случае с июня 2022 г. нужно применять ключевую ставку, которая действует на последнее число каждого месяца. Но это правило действует в отношении будущих периодов, если допсоглашением не предусмотрено изменение ставки на предыдущие периоды.
А в прошлых периодах все было учтено верно в соответствии с условиями действующего на тот момент договора – при расчете интервалов предельных значений нужно было применять ставку, действующую на дату получения заемных денег. Поэтому после заключения допсоглашения о снижении процентной ставки, пересчитывать проценты за прошлые месяцы (годы) и представлять уточненную декларацию по прибыли не нужно.

Отвечает Олег Давыдович Хороший, Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России:
Для контролируемых сделок («контролируемых» займов) установлена предельная величина процентов, которую можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 17.02.2017 № 03-03-06/1/9126). Если договор займа с взаимозависимым лицом признается контролируемой сделкой, тогда в «прибыльные» расходы можно включить проценты, исчисленные по фактической ставке, только если эта ставка меньше максимального значения интервала предельных значений (п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина от 28.06.2021 № 03-03-06/1/50682). Если в договоре «контролируемого» займа установлена фиксированная и неизменная ставка процентов, тогда при расчете интервалов предельных значений процентных ставок организация должна применять ключевую ставку ЦБ (ставку ESTR, ставку SHIBOR, ставку SONIA, ставку SARON, ставку TONAR, ставку SOFR), действующую на дату получения заемных денег (п. 1.3 ст. 269 НК РФ). По вопросу изменения фиксированной ставки в течение срока действия договора займа Минфин разъяснял следующее. Если было заключено дополнительное соглашение об изменении одной фиксированной процентной ставки на другую фиксированную процентную ставку, тогда начиная с месяца, в котором заключено такое соглашение, нужно применять ключевую ставку, которая действует на дату признания расходов в виде процентов (Письмо Минфина от 14.04.2017 № 03-03-06/1/22445). То есть на последнее число каждого месяца в течение срока действия договора (п. 8 ст. 272, п. п. 3, 4 ст. 328 НК РФ). Таким образом, с момента подписания соглашения об изменении фиксированной процентной ставки заемщик не может применять положения подп. 1 п. 1.3 ст. 269 НК РФ.  То есть в вашем случае с июня 2022 г. нужно применять ключевую ставку, которая действует на последнее число каждого месяца. Но это правило действует в отношении будущих периодов, если допсоглашением не предусмотрено изменение ставки на предыдущие периоды. А в прошлых периодах все было учтено верно в соответствии с условиями действующего на тот момент договора – при расчете интервалов предельных значений нужно было применять ставку, действующую на дату получения заемных денег. Поэтому после заключения допсоглашения о снижении процентной ставки, пересчитывать проценты за прошлые месяцы (годы) и представлять уточненную декларацию по прибыли не нужно.

Отмена

Ответить