Как учесть закупаемые для мобилизованного сотрудника вещи (НДФЛ, взносы, учет)

Вполне возможно, что в ближайшем времени будут внесены поправки в НК, предусматривающие налоговые послабления в случае, когда организации помогают мобилизованным работникам. Однако пока таких норм нет.

Сейчас получается так, что переданные работнику вещи надо учитывать в качестве его дохода. Соответственно, надо начислять НДФЛ – как с подарков. Облагается стоимость подарков, полученных от организаций и ИП, в части, превышающей 4 000 руб. в год <подп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 28 ст. 217, ст. 226 НК РФ>.

В 6-НДФЛ подарки в виде переданного имущества работникам отражаются с кодом 2720. При этом для не облагаемой НДФЛ части стоимости подарков - 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) - предназначен специальный код вычета 501.

Вещи, переданные мобилизованному работнику в качестве подарка (при заключении договора дарения в письменной форме), не облагаются страховыми взносами они не признаются <п. 4 ст. 420 НК РФ>. В таком случае стоимость передаваемого мобилизованным работникам имущества вообще не будет фигурировать в РСВ.

Проводки могут быть такие:

Дт 10 – Кт 60 - стоимость обмундирования без НДС (если сразу ясно, что обмундирование будет подарено, можно не приходовать его на счет 10, а сразу списывать на счет 91-2),

Дт 19 – Кт 60 – НДС на стоимость обмундирования,

Дт 68- НДС – Кт 19 – входной НДС принят к вычету,

Дт 91-2 – Кт 10 – безвозмездно передано обмундирование мобилизованным (если обмундирование сразу было списано на счет 91-2, данной проводки не будет),

Дт 91-2 – Кт 68-НДС – начислен НДС со стоимости безвозмездно переданного обмундирования (это признается реализацией для целей НДС),

Дт 70 – Кт 68-НДФЛ – исчислен НДФЛ со стоимости обмундирования, превышающей 4000 руб. (если НДФЛ удерживаем из зарплаты)

Из-за того, что в НК пока нет норм, позволяющих относить на налоговые расходы помощь мобилизованным работникам, возникнут разницы  по правилам ПБУ 18/02.