Повышение ставки НДС при сохранении цены договора
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Повышение ставки НДС при сохранении цены договора

11 декабря 2018
09:19
Посетитель
Если цена договора не будет пересмотрена и продавец заплатит 2%-ю разницу самостоятельно, учесть эту сумму в "прибыльных расходах" не получится. Так написано в письме № 03-07-11/78170 от 31.10.2018. ссылка в письме идет на п. 19 статьи 270 Кодекса, где предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено Кодексом. Но в данном случае мы формируем доход из которого исключаем НДС предъявленный покупателю, а не расход в рамках статьи 270. Условия договора не меняются, а значит уменьшается цена товара или услуг за единицу. Прошу прокомментировать данное письмо, а также разъяснить как оформить первичные документы и счет-фактуру с учетом требований этого письма, ведь по договору сумма не меняется, а значит покупатель должен получить документы на сумму 118 рублей в т.ч. НДС 20%. Покупатель не обязан увеличивать свою задолженность на мифические 2% или уменьшать количество полученных товаров, услуг как предлагают другие издания. Спасибо!
11 декабря 2018
09:19
Консультант ГК

НДС при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (далее - товаров) должен предъявляться продавцом покупателю дополнительно к их цене <п.1 ст.168 НК РФ>. 

Сумма НДС, исчисляемая по переходящим сделкам (договор заключен в 2018 г., отгрузка товаров – в 2019 г.), зависит от того, как сформулировано в договоре условие о цене товаров.

Предположим, по условиям договора цена товара с учетом НДС, исчисляемого по ставке, действующей на дату отгрузки, составляет 118 000 руб., никаких изменений в договор не будет внесено. Причем неважно - выделена в договоре цена товара без учета НДС, или нет. 

Тогда при отгрузке товара в 2019 г. продавец предъявляет покупателю НДС в сумме 19666,67 руб. (стоимость товара без НДС - 98333,33 руб.). 

Сумма долга покупателя не меняется: как и раньше она составляет 118 000 руб.

Если же в договоре была закреплена лишь стоимость товаров без учета НДС, при этом указано, к примеру, «кроме того НДС по ставке 18%» или «кроме того НДС по ставке, действующей на дату отгрузки», то продавец при отгрузке товара в 2019 г. должен исчислить НДС по ставке 20% с безналоговой цены товара, согласованной с покупателем. Например, закрепленная стоимость без НДС составляет 100 000 руб. Тогда сумма НДС составит 20 000 руб. (100 000 руб. Х 20%). Этот налог продавец обязан предъявить покупателю, выставив счет-фактуру <п.1 ст.168 НК РФ>. Задолженность покупателя исходя из условий договора составит 120 000 руб.

Как справедливо отметил Минфин, предъявленный покупателю НДС нельзя учесть в налоговых расходах – независимо от того, оплачен он покупателем или нет <Письмо Минфина № 03-07-11/78170 от 31.10.2018>. Правда, при расчете суммы налоговой выручки из общей стоимости товаров (с учетом НДС 20%) надо будет вычесть всю сумму НДС, предъявленную покупателю.

Ответить
ОПРОС
Воспользовались ли вы программой туристического кешбэка за отдых в России?
Да, нам удалось «урвать» путевку с компенсацией
Нет, отдых в России оплатили из «своего кармана»
Нет, предпочли российскому отдыху заграничный
Нет, решили провести отпуск дома/на даче
Нет, отпуска не было и пока не предвидится
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
июль 2020 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.25%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ФорумРеспект
Нужное